消费型增值税对企业财务的影响分析开题报告

 2022-09-27 10:32:29

1. 研究目的与意义

中国自1994-2008年底实行的是生产型增值税,该增值税存在重复征税现象,阻碍产业结构优化升级且不利于产品出口,种种弊端要求转型为消费型增值税。自2009年1月1日起,我国开始实施新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》,这是消费型增值税取代生产型增值税的基本依据。消费型增值税具有税基比生产型增值税小、允许扣除当期外购固定资产、对投资品不征税以及鼓励与刺激投资的特征。

增值税转型不仅对我国宏观经济的运行生深刻的影响,同时为企业带来重大的影响,既可以减轻企业税收负担,也可以促进企业产业升级,是企业发展的重大契机。正确把握住这些变化对于企业财务的影响,并积极利用有利的方面,对增强企业的税收意识和提高税收筹划效率具有重要的意义。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题:

1、消费型增值税对财务影响的相关理论;

2、增值税转型影响重大的方面;

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3. 国内外研究现状(文献综述)

增值税是指以产品的增值额即企业在生产经营中新创造的那部分价值为征税对象征收的一种流转税。这里所说的增值额,是指企业在生产经营中新创造的那一部分价值,即销售收入额减去物化劳动以后的那一部分价值。姜爱林(2009)将消费型增值税定义为:消费型增值税是增值税的一种。所谓消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时,从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。这里的扣除包括两方面:除扣掉生产原料等变动成本中所含的增值税款以外,还可以把外购固定资产等固定成本中所含的增值税款一次全部扣除。进一步来看就是,厂商的资本投入品,不算人产品增加值。这样,从全社会的角度来看,增值税相当于只对消费品征税,其税基总值与全部消费品总值一致,故称消费型增值税。

奚园(2010)将我国消费型增值税的主要内容概括为以下几个方面:(l)自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。(2)购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。(3)取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。(4)小规模纳税人征收率降低为3%。(5)将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。

随着社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展,经济活动日趋复杂化,经济主体日益多元化,技术手段更加智能化,因而对税收政策的科学性提出了更高的要求。由生产型增值税转变为消费型增值税为大势所趋。付俊珺(2010)简要的说明了实行消费型增值税的意义:(1)在生产型增值税下,企业许多老化陈旧的设备反复维修使用,造成资源浪费。而实行消费型增值税后,有利于企业更新设备,节约资源,保护环境。(2)将为生产型企业节约大量资金(现金流),进项税额的抵扣优惠将更多的向资本密集型、技术密集型的企业倾斜,其将获得更多的减税收入,从而刺激企业提高技术水平以及创新能力;(3)实行消费型增值税后,提升出口退税幅度,出口产品成本降低,强化了出口产品在国际市场上的有效竞争力,有利于出口企业国际贸易的扩展。

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4. 研究方案

研究方法:本文首先通过文献参阅法,阐述消费型增值税的概念。通过对比生产型增值税与消费型增值税的区别,说明实施消费型增值税的必要性及其优势。然后通过实例分析其对企业的影响的重大方面。最后提出消费型增值税实施过程中的问题,并结合自己所学知识、查阅的文献,提出自己的观点、建议和意见。

本文框架:

第一章:绪论

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5. 工作计划

1)查阅与消费型增值税相关的资料;进行文献的阅读及整理,写出文献综述;

2)根据文献理论回顾,进行理论分析,初步建立分析框架;

3)进行实地调查及访谈;案例分析,比较分析;进行研究课题最终成果的撰写工作;

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