1. 研究目的与意义
合并是会计师事务所做大做强的主要途径，国际四大也是通过了多次合并才具有如今的规模。在我国，本土会计师事务所面对经济全球化浪潮的竞争压力自身希望做大做强，同时，政府也希望通过扶持本土会计师事务所来适应我国目前的经济发展，提高中国的整体竞争力，如2009年国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》明确提出扶持我国至少十家能跨国经营的会计师事务所。截至目前，我国会计师事务所一共经历了三次合并浪潮，本土的会计师事务所在规模上都或多或少的得到了扩大，会计师事务所实现了#8220;做大#8221;，但是是否真正实现了#8220;做强#8221;？国际四大通过多次合并实现的#8220;审计溢价#8221;，我国本土会计师事务所是否也能获得？这都需要进一步的验证。
2. 研究内容和预期目标
本文主要研究中国本土会计师事务所合并产生的审计质量，审计定价，市场份额及客户反应等问题，以瑞华会计师事务所为主要研究对象，展开个案讨论，分析其合并是否真正实现了#8220;做大做强#8221;，并通过与国际四大的比较，论证瑞华的合并是否能够获得#8220;审计溢价#8221;。
首先，研究瑞华会计师事务所的合并历程，讨论每次合并的原因，过程和合并带来的初步效果，并对照国际四大的合并历程，找出相似和不同之处进行初步讨论。其次，重点就合并对审计质量和审计定价两方面的影响展开论证。找出瑞华在合并前后的相关数据和案例进行分析，并借鉴其他研究本土会计师事务所合并的文献，对比分析，同时与国际四大相比较，得出瑞华会计师事务所的两次合并审计质量是否合乎经济发展需要，是否更好满足上市公司需求以及对其审计定价的影响，即审计定价的变化是到底是由于合并之前会计师事务所本身的声誉还是由于合并前后审计质量的变化？然后，查阅资料得到瑞华的合并的客户反应，并进一步得出合并对客户的吸引度的影响。找到合并的经济数据，得出合并对瑞华所占市场份额的影响。最后，在经过上述论证以后得出以瑞华为典型代表的本土会计师事务所是否真正通过合并实现了做大做强，本土会计师事务所能否实现合并的审计溢价。同时，参考相关文献给出一些改进合并中出现的影响本土会计师事务所实现审计溢价及长期高质量的问题的建议。
3. 国内外研究现状
国外学者对于会计师事务所合并后整合问题的研究侧重于会计师事务所合并后整合阶段、合并后整合的效果及其影响因素、事务所合并后的构建以及单一方面整合问题的研究。 Craswell, Francis 和 Tayloy ( 1995)等三位学者通过研究发现，优质的品牌将会给会计师事务所带来更高的收益。 Doogar 等(1998)发现，通过合并不仅可以使会计师事务所占据更多的市场份额，而且会提高每个合伙人的收益。FredSelnes的研究关注了人力资源对于会计师事务所发展的重要性，提出事务所在业务规模扩大的同时，还要注重人力资源的整合和人员素质的提高，这是事务所长期发展的关键。McMeeking,etal(2007)使用 1985 到 2002 年间的相关数据，对英国审计的市场集中度和审计定价进行了研究发现，事务所合并会导致审计市场集中度提高，并且可能因此产生垄断价格，市场集中度的提高会带动审计收费的提高。
国内文献有关注国内会计师事务所合并的也都是针对个案研究，关于审计收费和审计质量在合并前后的变化他们得出的结论并不一致。
会计师事务所通过合并确实实现了规模的扩大,问题是,这种规模的扩大是否提高了审计收费?这种审计收费的提高是由于合并的会计师事务所本身的声誉影响还是因为审计质量的提高?漆江娜、陈慧霖、张阳(2004)通过中国资本市场的数据探讨了国际四大在中国审计收费的水平,得到了国际四大在中国可以获得审计溢价的结论。而耿建新、房巧玲(2006)得到的结论是:国际四大所收取的审计费用并未显著地高于我国本土会计师事务所。李明辉、张娟等(2012)通过2003-2009年十起合并案为研究对象,检验了会计师事务所合并与审计定价之间的关系,他们得到的结论是会计师事务所合并后其审计收费显著提高。曾亚敏、张俊生(2010)在研究了 2006到2009年八起#8220;强强#8220;联合的合并案例后,却得到合并后会计师事务所对同一客户的审计收费较合并前虽然显著增加,但在控制其他影响审计定价的因素后,合并因素对审计定价虽仍有正向作用,但是在统计上并不显著。
4. 计划与进度安排
第一阶段：2014-11-20-2014-12-31
讨讨论论文选题，确定写作计划, 草拟毕业论文的写作提纲交指导老师审定。
第二阶段：2015-01-01-2015-01-18
5. 参考文献
[1] 钱蓓蓓，沈永建，张苏岭.事务所合并能提高审计质量吗?--基于信永中和会计师事务所合并的案例[J].上海立信会计学院学报.2011（4）：54-64
[2]王瑜璇.事务所合并案例分析--基于浙江天健会计师事务所合并为例[J].
商.2014（6）：105-106
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