税收执法对企业投资的影响分析——基于“金税工程三期”的准自然实验开题报告

 2023-01-13 16:45:23

1. 研究目的与意义

随着互联网技术的迅速发展，税收执法也进入了信息化时代。自上世纪90年代开始，我国税收信息化走过了20多年的发展历程，而这发展历程中，最广为人知的就是金税工程，从“金税工程一期”到如今的“金税工程三期”，我国的税收信息化也走过了起步期、成长期，到达了现在的发展期，对保障税收收入足额入库，保障国家经济平稳运行具有重要意义。2016年我国在全国全面普及推广“金税三期工程”，“金税三期工程”的实施增强了税务机关的税收管理能力，有利于促进税务部门的税收执法和提高纳税人的遵从度，保障我国的税收收入，同时“金税三期工程”的实施也有可能加重了企业的实际税负，对企业的发展造成影响。

在信息化快速发展的背景下，本文通过分析税收执法对企业投资的影响，旨在找到税收执法程度与企业投资的关系，找到一个促进经济发展与保障财政收入的一个平衡，对更好的促进我国经济发展具有重要的现实意义。

2. 研究内容和预期目标

研究内容、拟解决的关键问题：

本文以研究税收执法对企业投资的影响为主要内容；拟解决在税收执法程度加强的条件下，企业应当如何做出正确的投资决策，促进自身经济发展的问题。

写作提纲：

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3. 国内外研究现状

目前现有的与税收执法对企业投资影响相关的文献主要是从税收征管对企业投资的影响和税收政策对企业投资这两个方面来研究的。“金税三期”工程是2016年才全面普及推广的，基于“金税三期”工程来研究税收执法对企业投资影响的文献较少。

在税收征管对企业投资的影响方面，一些学者认为税收征管提高了企业的投资效率，对于企业的非效率投资具有很好的抑制作用，蔡远宇（2019）认为税收征管可以改善公司的治理水平，有效地抑制企业的非效率投资行为，约束管理层的过度投资行为。[1]张玲等（2015）也认为税收征管可以抑制企业的非效率投资，她们指出企业的避税行为会导致企业的代理问题和信息不对称问题，促进企业的非效率投资，而税收征管有利于改善这一影响[2]。李彬等（2017）研究发现税收征管对企业的研发投资具有激励效应，在非国有企业中这些效应更为强烈。[3]一些学者指出税收征管的不确定性对企业的投资有很大的影响，并且这种影响是不确定的，不一定就是促进作用。杨武等（2019）在研究税收征管不确定性对外商直接投资的影响时，发现对外商直接投资的影响与税务高低有关，呈现一定的“倒U型”特征，低税负时具有促进作用，而高税负时具有抑制作用。[4]甘行琼等（2020）也指出税收不确定性对投资的影响方向及影响程度却决于税收不确定性的来源和性质，会受到很多因素的影响。[5]

在税收政策对企业投资的影响方面，大多数学者认为税收激励政策能够促进企业投资。程静等（2020）研究发现所得税税率优惠会增加企业对于固定资产和研发的投资，[6]因为我国企业所得税中可以对研发费用进行加计扣除。且靳毓（2019）在税收政策影响企业投资行为的研究综述中指出，税收政策对企业的投资水平、投资结构、投资时机、投资效率都有影响。[7]许伟等（2016）认为增值税转型的税收改革对企业投资就有明显的作用。[8]而唐东会也总结出国外文献的主流观点是税收政策会影响企业的物质资本投资。[9]地方政府为了发展经济而形成的税收竞争同样也促进企业投资，蒲龙等(2019)研究发现政府间税收竞争对于促进企业投资具有显著性影响。[10]

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4. 计划与进度安排

2022年11月，定选题和老师探讨写作方向，收集相关资料；

2022年11月—12月，收集文献资料，确定论文各要素、查找所需要各类数据，并建立模型；

2022年1月-2月，撰写论文，并完成论文初稿；

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5. 参考文献

[1]蔡远宇.税收征管、管理者权力与投资效率.投资与融资.2019(01):26-32

[2]张玲，朱婷婷.税收征管、企业避税与企业投资效率.审计与经济研究.2015(02):82-92

[3]李彬，郑雯，马晨.税收征管对企业研发投入的影响——抑制还是激励？.经济管理.2017（04）:20-36

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