“BEPS”行动计划对我国现有税制的约束与调整开题报告

1. 研究目的与意义

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文主要研究BEPS第3项行动计划的内容；研究我国受控外国企业税制的缺陷与局限性以及我国应该如何进一步的完善。

拟解决的关键问题：了解BEPS第3项行动计划的内容；思考我国受控外国企业税制的缺陷与局限性；参考其他国家的受控外国企业税制，结合我国情况向其它国家借鉴好的措施。

写作提纲：

3. 国内外研究现状

国内研究现状：近年来，中国企业对外投资日趋频繁，2014年中国更是成为净资本输出国。BEPS第3项行动计划对我国完善受控外国公司政策和管理，加强对#8220;走出去#8221;企业的管理具有积极借鉴意义。作为BEPS行动计划在我国落地的重要措施之一，国家税务总局于2015年9月份公布了《特别纳税调整实施办法》征求意见稿。其中受控外国企业管理章节，援引了本项行动计划中部分的最佳实践建议。例如引入了#8220;可归属所得#8221;的概念，并明确了受控外国企业#8220;可归属所得#8221;的详细判定方法，弥补了现行2号文在这方面的空缺，关于如何判定#8220;合理经营需要#8221;，也做了进一步指引。BEPS行动计划讨论的许多问题都与2号文密切相关，早在2014年9月，税务总局就公布了修订2号文的计划，并将其作为BEPS项目成果转化的一项重要工作。随着2009年《特别纳税调整实施办法》的颁布，CFC的界定、适用国家或地区的范围等概念性问题已经得到相应的解决，但在纳税主体、纳税客体、适用例外、重复征税以及与税收协定的兼容性等问题上，我国CFC税制仍然需要进一步完善。

国外现状：受控外国公司规则可以被认为是反避税规则的一种，或者是居民国税基的延伸。居民国通过实施受控外国公司规则，就受控外国公司的所得对股东征税。该规则保证了对原本在无该规则时享受免税或仅在所得汇回居民国才纳税的所得的及时征税。由于各国立法现状不同，有的国家已有受控外国公司立法，但是规则本身存在不完善的地方，容易被跨国公司规避，导致政策失效；有的国家还没有对受控外国公司进行国内立法，容易导致利润转移及长期税收递延。美国是世界上第一个制定受控外国公司立法的国家，美国专业纳税服务组织负责人保罗#8226;海瑟曼说，#8220;BEPS项目是最具野心的国际税收改革方案之一。#8221;；#8220;BEPS项目在不同国家开始实施，将产生更多的不确定因素并导致跨国公司的经营困扰。我们拭目以待BEPS项目的进展情况，并帮助企业应对此项目潜在的税务后果。#8221;

4. 计划与进度安排

2022年11月25日至12月5日，图书馆搜集及整理相关资料；

2022年12月6日至2022年12月31日，撰写开题报告，提交由老师审定，修改并完成开题报告；

2022年1月至3月25日，再次搜集资料，针对论文的研究对象和任务，撰写并完成论文初稿，交由老师审定，并接受指导；

5. 参考文献

[1]钱莹,陈展,彭路,李炳军.BEPS背景下完善我国受控外国公司税制的几点思考 [J].国际税收,2015(09)[2]惠知.BEPS对发展中国家的影响和中国反避税的最新进展讲座在京举办 [J].国际税收,2014,(06)：78[3] 吴颉.BEPS背景下我国受控外国公司税制的重构 [D].华东政法大学，2016[4]杰弗里.欧文斯.后BEPS时代及对中国的影响 [J].国际税收,2014,(07)：6-11[5]廖体忠.BEPS行动计划的影响及我国的应对 [J].国际税收,2014,(07)：13-15[6]李韩立，BEPS行动计划3、第二阶段成果1：强化受控外国公司规则 [J].国际税收,2015,(10)：12-14

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