审计市场竞争与审计合谋分析开题报告

 2023-01-18 08:57:35

1. 研究目的与意义

我国注册会计师制度自1980年恢复以来,注册会计师行业在人员、机构规模等方面得到了迅速发展，特别是资本市场的出现为中国注册会计师提供了广阔的市场空间,使得注册会计师审计在社会经济运行体系中的重要性显著提高。近年来，随着我国审计市场的不断发展和完善，注册会计师审计市场方面的研究越来越引起审计理论界的关注。已有的研究主要集中在审计市场监管、审计市场失灵、审计市场效率、审计市场供求关系和需求特征、审计市场制度安排与审计质量要求等方面，而针对我国注册会计师审计市场集中度及由此引发的竞争态势这一基本问题的研究却极少。

但是近年来发生的财务报告舞弊案件，很多都牵涉到注册会计师的审计合谋问题。而且审计合谋呈现蔓延趋势，并且随着审计市场竞争的加剧而愈演愈烈。审计合谋是一种不正常的经济现象,它的存在对我国市场经济的发展造成很严重的危害,同时也严重损害了我国会计师事务所形象。笔者希望通过对我国审计合谋现象的研究,从经济学的视角对我国注册会计师审计市场集中度及其所反映的竞争状况进行分析，能够提供一点对审计合谋防范和治理有价值的建议。进而为监管部门、中国注册会计师协会及其他相关部门确定我国注册会计师审计市场未来的发展方向、制定相关政策提供参考依据。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

本文首先介绍了我国审计市场竞争现状与原因和我国审计合谋的现状与原因分析，接着分析现行审计市场竞争与审计合谋两者之间的关系。在此基础上，针对现行审计市场与审计合谋的关系提出防范与治理的对策。提纲如下：

一、我国审计市场竞争现状与原因分析

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3. 国内外研究现状

国外研究现状：

国外对于现代审计中存在的合谋现象的研究自20世纪80年代初期开始,直至发展到今天,主要经历了两个阶段,即早期的通过研究委托代理关系研究审计合谋现象以及治理对策阶段到目前运用博弈理论,通过对合谋双方合谋利益、合谋成本的比较分析,考察合谋双方的行为选择研究审计合谋的阶段。

Tirole通过研究#8220;委托人-监管者-代理人#8221;之间的关系,指出了审计中存在的合谋问题,通过对委托代理关系的分析,提出了早期的较为简单的防止合谋的条件,即支付给传递验证信息的监督者的报酬,必须超过合谋可能带来的净收益。指出了委托人能够避免代理人与监督者合谋的三种方式，即：增加支付给监督者的激励报酬；减少合谋净收益；增加合谋行为的交易成本。

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4. 计划与进度安排

2022年12月01日--2022年12月28日：阅读有关资料，撰写开题报告

2022年01月01日--2022年02月28日：搜集大量资料，撰写论文提纲

2022年03月01日--2022年04月25日：研究分析搜集大量数据，完成论文初稿写作和参考的外文文献翻译工作

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5. 参考文献

[1] DeAngelo,L.E.1981a.Auditor Independence,#8216;Low Balling#8217;, and Disclosure Regulations[J].Journal of Accounting and Economics.Vol. 3, No. 2: 113-127.

[2] DeFond,M.L.,T.J.Wong and Shuhua Li.2000.The Impact of Improved Auditor Independence on Audit Market Concentration in China[J]. Journal of Accounting and Economics.Vol. 28, No. 3: 269-305.

[3] Dopuch,N.and D.Simunic.1980.The Nature of Competition in the Auditing Profession: A Descriptive and Normative View. In Regulation and the accounting profession. Edited by J. W.Buckley and F. Weston. Belmont, CA: Lifetime Learning Publications, 77-94.

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