我国上市公司内部控制缺陷披露情况研究——基于2015年沪市主板上市公司的研究开题报告

Doyle et al的研究结论认为，披露内部控制缺陷的公司相对没有披露内部控制缺陷的公司，其规模相对较小，成立的时间相对短，财务上更加脆弱，经营的复杂性更高，增长的速度更快，并且在近期经历了兼并或重组。Ashbaugh-Skaife et al研究得出的结论与Doyle et al 相似， Ashbaugh-Skaife et al还认为，聘请高质量的外部审计师能增加管理层发现和披露内部控制缺陷的动机，机构投资者持股比例集中的公司的管理者发现和披露内部控制的缺陷动机比较强烈，近期经历财务报告重述的公司的管理者有更强的动机发现和披露内部控制缺陷Krishnan发现，实质性漏洞披露的频率与审计委员会的质量负相关。Ge 和 McVay发现，一项实质性漏洞的披露与经营复杂性正相关，与公司规模和公司的盈利能力负相关。Andrew J.Leone发现，内部控制缺陷披露的影响因素有组织的复杂性、重要组织变化以及对内部控制系统的投资。

我国对于内部控制缺陷信息披露的研究相对单一，主要就是针对上市公司内部控制缺陷披露的影响因素以及市场反应展开。由于 2010 年《企业内部控制配套指引》的发布带来了内部控制缺陷信息披露从自愿披露到强制披露的转变，但由此带来内部控制缺陷信息披露是否有所改善以及整体情况如何却鲜有人研究。因此，本文就以上市公司的内部控制信息为主要研究对象，对内部控制缺陷信息的情况进行归集和分析，找出披露中存在的问题，以期对资本市场内部控制建设完善提供宝贵建议。

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