财务造假对审计师更换的影响分析——以*ST弘高两度更换审计师为例开题报告

1. 研究目的与意义

从我国的辉山乳业、琼民源、红光实业、郑百文、猴王、蓝田、银广夏等，一个个近年来被曝光的国内上市股份公司造假案；到最近国外的安然、施乐、世界通信、奎斯特通讯等商业巨头相继被揭露的震惊全球的财务造假大案，从而引起了社会各界的关注，在此背景下外部审计变得尤为重要。

公众们所期望的注册会计师发表的审计意见，是真实、客观、公正的，而往往事实总是不尽人意。

在以往的财务造假案例中，对于会计师事务所而言，一是未发现造假而因此蒙羞的情况，二是出具非标意见，则会有惨遭解雇的风险。

2. 研究内容和预期目标

在财务造假的事件中，并非所有的审计师都会被更换，那么在财务造假这样一个背景下，审计师更换的具体原因又是什么？ 审计师更换与意见购买是否也有一定的联系。

如果在没有财务造假的背景下，那么审计师更换的几率是否会变低，即财务造假对审计师更换的影响是否显著？审计师更换会对财务造假的公司而言，有着怎样的利与弊。

3. 国内外研究现状

国内外关于审计师更换与财务造假之间关系的研究比较少，他们的研究主要侧重于对审计师更换的所有因素进行分析。

西方学者的研究主要分为三种类型：①意见分歧和保留意见。

Chow 和Rice 发现 ，收到 #8220;不清洁 #8221;审计意见的公司在随后的一个审计年度更有可能更换其审计师。

4. 计划与进度安排

案例（副标题）：以*ST弘高两度更换审计师为例 （1）第一阶段：2022-11-01~2022-11-20 确定选题、收集资料，写出开题报告；（2）第二阶段：2022-12-1~2022-03-20 细列提纲并进一步收集参考文献, 提交外文文献及中文译稿,完成论文初稿，进行期中检查；（3）第三阶段：2022-04-21~2022-05-06 对初稿进行补充、修改，；（4）第四阶段：2022-05-07~2022-05-10 进行论文定稿并提交论文终稿；（5）第五阶段：2022-05-11~2022-05-31 准备论文配套材料及准备答辩；（6）第六阶段：2022-06-01~2022-06-10 参加论文答辩。

5. 参考文献

[1] 何青. 财务造假挑战审计理论[N]. 中国审计报,2002-08-19. [2] 郑登津, 闫晓茗.事前风险、审计师行为与财务舞弊[J].审计研究,2017,(04):89-96. [3] 姜涛,王怀明,陈筱雯. 上市公司违规处罚与审计师更换--基于#8220;一会两所#8221;处罚案例的分析[J]. 上海金融,2012,(04):98-103 119 [4]陆正飞,童盼.审计意见 、审计师变更与监管政策-一项以14号规则为例的经验研究[J].审计研究,2003(3):30-35. [5]耿建新,杨鹤.我国上市公司变更会计师事务所情况的分析[J].会计研究,2001(4):58-62.

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