上市公司年报重审中审计师更换的成因分析——以昆明机床年报重审为例开题报告

1. 研究目的与意义

近些年，发生了一系列如股民申请重审五粮液年报，ST盈方财报被令重审，绿大地重审年报面临退市等年报重审案件，证监会认为上市公司年报审计出具无法表示审计意见的报告可能与公司在年报审计业务上选择的会计师事务所业务水平不足有关。

这使得公众关注年报重审与上市公司对于会计师事务所的选择是否存在一定的联系。

在此背景下研究年报重审中更换会计师事务所，更换审计师的原因变得尤为重要。

2. 研究内容和预期目标

上市公司进行年报审计时选择会计师事务所受哪些因素的影响？审计师对上市公司年报出具非标意见是由于业务水平能力不足还是存在财务舞弊可能性？为什么上市公司在重审过程中需要更换审计师？审计师的更换对于审计质量和审计独立性有什么影响？上市公司重审过程中更换审计师对审计意见会产生什么影响？上市公司在年报重审时更换更高水平的会计师事务所能否得到更准确的审计意见？

3. 国内外研究现状

在发达证券市场中，对审计师变更行为的研究己有几十年的历史，并已取得广泛的研究成果。

美国关于审计师变更的研究提出过公司管理当局和审计师在对于运用会计原则持有分歧意见时,会出现变更审计师的情况这一观点。

而在我国，由于我国证券审计市场起步较晚，会计理论界长期以来对审计轮换制并没有给予太多的关注，但是在连续发生较为严重的财务舞弊和审计失败案件之后，我国也意识到要采取措施改善注册会计师的执业环境，保证审计质量。

4. 计划与进度安排

案例（副标题）：以昆明机床年报重审为例（1）第一阶段：2022-11-06~2022-12-10 确定选题、收集资料，写出开题报告；（2）第二阶段：2022-01-01~2022-03-18 细列提纲并进一步收集参考文献,完成论文初稿，进行期中检查；（3）第三阶段：2022-03-19~2022-04-29 对初稿进行补充、修改，提交外文文献及中文译稿；（4）第四阶段：2022-04-30~2022-05-06 进行论文定稿并提交论文终稿；（5）第五阶段：2022-05-17~2022-05-20 准备论文配套材料及准备答辩；（6）第六阶段：2022-06-14~2022-06-27 参加论文答辩。

5. 参考文献

[1] 陆晓晖.2003. 国际社会变更审计师制度对我们的一点启示.《财会通讯》 [2] 文霞.2003. 上市公司审计师变更研究 [3] 孙元姝.2010. 我国上市公司审计师变更行为研究 [4] 杨鹤.2004. 审计师更换对审计独立性影响的实证研究 [5] 潘娟.2008. 审计师变更对审计意见影响的实证研究--基于沪市A股市场的经验研究

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