客户违规引发的审计风险探讨——以大智慧虚假陈述索赔案为例开题报告

1. 研究目的与意义

最近，大智慧和立信因虚假陈述被证监会处罚，大智慧通过承诺#8220;可全额退款#8221;的销售方式提前确认收入，以#8220;打新股#8221;等为名进行营销、延后确认年终奖少计当期成本费用等方式虚增利润，尽管大智慧否认，但其完全符合虚假陈述的司法界定。

同时，证监会认为，立信在为大智慧开展2013年年报审计业务中未勤勉尽责，未执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据被罚款。

立信会计师事务所因大智慧的虚假陈述的造成了审计失败，给现在的会计师事务所一个警示，事务所如何应对客户违规以及审计失败的风险。

2. 研究内容和预期目标

大智慧作为立信会计师事务所的客户，在其陷入财务困境，因虚假陈述被证监会处罚时，立信也遭受了处罚。

这说明了企业管理者为了追求自身利益会进行恶意欺诈，遭受损失的股东或债权人为了追回他们的损失会把注册会计师推出来顶罪，由此看来，会计师事务所的审计风险有一定程度上还取决于客户和客户面临的风险。

研究会计师事务所对客户的选择以及事务所面临的审计失败的风险，为审计机构建立起强有力的风险防范措施。

3. 国内外研究现状

我国对客户违规的审计风险的研究，起步较晚，在2002年，周家才将审计模型定义为审计风险=固有风险*控制风险*检查风险*审计失败风险，将审计失败的风险考虑了进去，得到了审计界的广泛认同。在2007年1月1日将这一新的审计风险模型全面引入了风险导向审计，

在美国，通常认为由于客户违规引发的审计风险的其中一个因素是事务所的大小，一个事务所越为人所知，拥有的客户的数量越多，为一个客户隐瞒会计报表的舞弊的事件发生的可能性便越小。若为客户舞弊，会计师事务所会承担声誉上的损失，远远的超过因为这个客户产生的收益。当客户的收益在事务所的收益上占有很大的比重，其发生违规的可能性就越高。

4. 计划与进度安排

案例（副标题）：以大智慧虚假索赔陈述案为例

（1）第一阶段：2022-11-01~2022-12-31 确定选题、收集资料，写出开题报告；

（2）第二阶段：2022-01-19~2022-03-19 细列提纲并进一步收集参考文献,完成论文初稿，进行期中检查；

5. 参考文献

[1] 武凤，会计师事务所防范审计失败风险的几点思考，2016

[2]周家才，试论审计风险概念及审计风险模型的重建,2002

[3]许菲，刘峰，风险导向审计、法律风险、审计质量--兼论 五大在我国审计市场的行为，社会审计，2008

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