关联交易及关系的报表附注披露问题探究-以**为例开题报告

1. 研究目的与意义

理论意义：2006年12月25日，财政部将该准则修订为《企业会计准则第36号――关联方披露》，规定关联方关系及交易披露应遵循实质重于形式原则和重要性原则。如：第9条规定企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与母公司和子公司有关的信息；第10条规定企业与关联方发生关联交易的，应在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素；近年来， 随着中国经济的快速发展，关联方交易在中国上市公司中得到广泛应用，上市公司的关联方交 易已经引起了国人的广泛关注。目前我国上市公司关联方交易披露存在披露不完整、要素披露不全、披露不规范、披露形式混乱等问题，严重影响市场公平竞争机制的建立，因此可以通过一些相关的措施来规范上市公司关联方交易信息披露。对上市公司的关联方交易及关系的报表附注披露进行探究，有利于弥补会计准则和审计准则的一些不足，能更好地推动会计准则和审计准则的运用和实施。在论文中，通过对天马股份公司的关联方交易的披露问题的探究然后总结出一些关于关联方交易及关系的报表附注披露的理论知识，为整个关联方交易及关系的报表附注披露理论增添新的内容。

现实意义：从对上市公司的监管来说，发现关联方交易披露目前存在的问题，我们才能够保证关联交易信息披露的及时性、真实性、准确与完整性，增强关联交易透明度，提高关联交易信息披露的水平和质量。从审计的角度来说，对相关披露进行探究可以确认关联交易的公平性和合理性，以满足投资者及其他报表使用者的信息获取需要，从而加强对上市公司关联方交易行为的监管，更好的发挥资本市场的作用。作为个人而言，对这个问题的探究也能促使自己对《企业会计准则第36号――关联方披露》理解更加深刻，在日后从事审计相关业务活动，保持更谨慎的职业警惕。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文天马股份公司这个案例公司来研究的关联方交易及关系的报表附注披露的问题。通过对关联交易及其披露中存在的问题进行分析,来探讨规范关联交易的有效对策,以开展高效的关联交易,规避关联交易中的风险,实现企业经营目标。

拟解决的关键问题：找出关联方交易披露与哪些因素相关；现阶段关联方交易披露存在的问题和相关解决方案；关联方交易披露与审计之间的联系。

写作提纲：第一部分是前言，包括选题意义、研究内容、论文结构、研究方法、贡献与不足等。第二部分是文献综述，主要是对之前阅读的相关文献进行概括性总结和阐述，总结提取作者研究观点、研究方法、研究路径与研究结论等。第三部分是案例公司介绍，包括公司简介、主要经营范围、所处行业概况、最近5年财务信息、案例公司的关联方，第四部分是案例公司关联交易动机分析，包括近5年公告的关联交易以及动机分析、近5年财务报表附注中关于关联方交易的披露汇总以及动机分析、在财务报表中披露的关联交易与未在财务报表中披露的关联交易对比，第五部分是结论与启示，主要从审计师角度出发，为审计师提供建议和意见。第六部分是参考文献，第七部分是附表。

3. 国内外研究现状

由于国内经济起步晚，对我国而言,关联方交易的信息披露方面的研究也相对滞

后，近几年企业经济活动中关联方交易越来越多,我国对相应问题的研究也越来越重视。概而言之，国内理论主要集中在关联方交易的披露准则制定上，随着问题的产生，我国近期的研究开始注重经验案例分析，主要体现为以下几方面; (1) 关联方交易披露与相关人员，例如，伍婉君（2019）发现，大多数公司不披露相关自然人，如关联方、主要投资者和共同控制或实施重大影响的关键管理人员，致使投资者并不能深入了解某些情况。大多数上市公司尚未披露关键管理人员，这显然是不合理的。此外，关联方关系的披露避重就轻，业务性质、注册地、注册资本和法定代表人的披露通常是完善的。但是，并没有谈到变更的注册资本、变动的股权或投票权等比较重要的信息。(2)关联方交易披露不规范，例如，刘艳（2019）研究了企业所实施的关联交易还存在不规范性，关联交易及其披露存在问题，会损害企业的利益，为此必须加强对关联交易的管理，规范关联交易行为，以此来保障企业的合法权益(3) 关联方交易披露与审计人员，例如，刘光锐（2019）研究发现，出于对利益的追逐，各种财务舞弊的手段也层出不穷。而由于关联方交易特殊而又比较隐蔽，利用关联方交易行为粉饰企业报表或掩饰企业非法动机在诸多财务舞弊手段中越发受到青睐。随着投资者对上市公司财务舞弊行为容忍度的逐渐降低与监管机构监管和处罚力度的逐步加大，能够对上市公司关联方交易进行有效审计越发成为注册会计师所应具备的能力。苏田（2019）的研究提出当一个母公司与多个子公司具有该关系时，其交易复杂性、多维性更增加了审计师的审查难度，风险识别与防范也更加困难。然而，目前就如何识别关联方交易中的审计风险及二者间存在什么样关系的问题，仍悬而未决。

国外相关研究中，美国学者Chon (1985) 和Dean (1986) 采取案例分析形式对当时现行会计准则和审计准则的效果，深入的分析现行准则对不公平的关联方交易的约束作用，最后认为会计和审计准则准则对于关联方交易都存在缺陷。Nash和Hinton (1986) 认为关联方交易有其特殊性，应该在公司的财务报表中加以区分单独进行披露，有益于相关的利益者进行。认为注册会计师对关联方交易的目的应该要深入的认识，并设计，完善相关的审计程序，对其披路的适用性进行评价。Mark J.Kohlbeck (2001)的研究认为 上市公司的关联交易越普遍，就越能弱化公司的治理结构。增加关联交易的数量，并且与CEO的股票期权成正比关系。Mulford(2002)对关联方交易有了新的认识，提出运用会计准则弹性的说法，对如何发现或察觉关联方交易的财务舞弊相关问题进行了分析。Schilit (2002)在研究将财务舞弊方法中将关联方交易作为一种较为重要的舞弊方法。Shleifer和Vishny(2004) 认为从事会计、审计相关的实务工作涉及关联方交易的人员都需要必要的相关指导。

4. 计划与进度安排

1、2022年11月1日-2022年11月15日：完成选题

2、2022年11月27日-2022年12月30日：阅读大量资料并选取有用资料待用，积累最新信息，完成开题报告及3000中文字的翻译提交工作

3、2022年1月1日-2022年3月24日：完成并提交初稿

5. 参考文献

[1].肖国云.我国上市公司关联交易控制问题研究--以乐视网关联交易为例[J].商业经济,2019,02(11):178-179.

[2].刘艳.关联交易及披露的几个问题[J].经济纵横,2019,31:238.

[3].伍婉君.我国上市公司关联方交易信息披露的问题探究[J].科学经济与管理科学,2019,27（25）:220.

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