1. 研究目的与意义
税制结构是一国根据根据经济发展水平和政治要求,依照法律法规设置并形成的税类和税种的组合方式及相对地位。
2020年10月29日,中共十九届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年计划和二0三五年远景目标的建议》中明确提出:完善现代税收制度,要健全地方税、直接税体系,优化税制结构,适当提高直接税比重。
以上要求为未来五年我国税制结构改革指明了方向。
2. 研究内容和预期目标
本文的研究内容包含以下四个部分:
探究税制结构对经济增长的影响,尤其是新税种对经济的影响。
3. 国内外研究现状
自2013年十八届三中全会以来,我国对财政进行了重新定义,财政的作用更加凸显,优化税制结构也愈发重要。国内对税制结构优化的研究主要包括:李文(2017)认为当前我们的税制结构优化面临国内外多方面的约束,要想措施能够真正实行就必须先解决种种限制条件;王庆,杨移(2017)认为优化税制结构能够有效推动经济的可持续性发展,要从不同税种的角度进行分析;孙雁冰(2018)认为经济加入新常态之后,税制结构与产业结构的联系愈加紧密,优化税制结构成为推进产业结构的转变的要点之一;张晓丽,张义军(2018)以营改增的实践为例,认为优化税制体系是供给侧改革的重点,能够有效促进国家经济结构的转变;黄剑辉(2019)认为需要优先考虑公平,兼顾效率,以高质量的双主提为总体方向,推行税制改革,提升征管水平;张斌(2019)认为税制结构的调整应拥有与之适应的中长期目标,短期计划难以实现政府减税降费的政策;徐宁宁(2020)认为现行的税制运行存在问题,结构不科学,征管不公平,中央与地方的分税制缺乏合理性,要改革税制,兼顾效率与公平,强化征管,扩大地方税;张家玮(2019)认为基于全面深化改革的视角,进行发展中国家与发达国家的税制比较,持续加大减税降费力度;朱青(2021)认为构建最优税制应从公平与效率的角度分析,主要论述了直接税与间接税对税制不同影响;储德银,费昌盛等(2021)认为经济转向高质量发展后,我们的税改应以提高直接税比重为目标导向,例如要提高企业所得税与个人所得税,财产税等的比重;黄凤羽,李洁(2021)认为在国际税收竞争日益激烈的当下,税制结构必须与数字经济的发展相适应,与“双循环”的新发展格局相融合;张书慧(2021)认为十四五税制结构优化的评价标准是公平与效率,优化方向是双主体均衡发展,着力点是可持续性发展;张守文(2021)认为税制应由收入导向型向发展导向型转变,税制结构优化中的共性问题是税种结构,强调优化税制结构是全面深化改革的重中之重;姜明耀(2021)认为在国家治理现代化的背景下,税制结构优化需要夯实税收理论基础,重新审视税制结构问题的本质,落实国家治理现代化的理念。
国外关于税制结构的研究大多依托于税收理论的实际应用,Antnio Afonso,Joatilde;o Tovar Jalles(2021)等以2003--2017年OECD经济体为样本,评估税收对公共支出效率的相关性,从理论上证明直接税与间接税的比重会影响政府的效率绩效,从而论证优化税制结构的必要性。Lina Zhu(2019)以2018年的个人所得税改革为研究对象,发现个税改革主要改善了居民消费预期,调整了居民收入分配,提高了人均可支配收入。我国的个人所得税改革实现了全民建设小康社会的目标。从而进一步论证税制结构优化的过程中直接税的重要作用。Alves Jos(2019)认为税制结构对投资动态具有影响,评估税收在GDP和投资结果中的份额。利用1980 - 2015年期间所有OECD国家的固定资本形成总额作为投资的代理进行实证分析,以评估短期和长期的税制构成效应,得出税制结构对投资具有一定的影响。
文献综评:
4. 计划与进度安排
2022-12-20至2022-12-31:搜集国内外相关文献资料,联系指导老师。
对这些资料进行分类汇总,完成课题的文献综述;
思考论文大致提纲,总结成文,上交导师等待指导意见;
5. 参考文献
[1]张斌. 减税降费与中长期税制优化[J]. 国际税收,2019,(09):11-14.
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