食品制造业内部控制的问题与对策开题报告

1. 研究目的与意义

（一）课题研究的现状及发展趋势

随着经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，人们越来越关注食品安全问题，尤其是在当前疫情的环境下，人们对食品安全也提出了更高的要求。然而食品制造业内部控制环境的好坏直接影响了食品的安全性，自20世纪内部控制被正式提出以来，成为了社会经济发展的必然产物随着。企业外部竞争的加剧和内部管理的需要，内部控制也得了不断的丰富和发展。内部控制作为现代企业管理的重要手段，实施有效的内部控制有助于保证企业业务活动的顺利进行，促进生产的进一步扩大，强化企业的内部管理，进而促进食品制造企业的健康高效的发展。内部控制一直是学术研究的热点话题，研究成果也较为丰富主要体现在以下三个方面：1.制造业内部控制现状。刘莉(2021)认为目前一些制造业在内控工作中经常会出现机制不合理、环境不良、缺乏风险评估监管体系等问题，难以确保内控工作的良好性落实、稳定性实施。因此在新时期的环境下应结合制造业内控问题针对性的应对处理，增强内控机制的合理性，改善环境氛围，健全风险评估监管体系，通过有效的对策提升制造业内控水平。刘玉（2019）结合行业特点分析我国食品制造业内部控制现状；最后综合实施效果与设计情况两个层面，以五目标为指导五要素为依据，对企业内部控制体系进行更为全面的分析和评价；运用 DHGF 综合集成算法，并结合专家及业内人士的意见和问卷调查的数据进行计算分析，使得“内部控制效果”这一定性的目标对象有定量化的描述，较为直观且更能反应出企业内部控制过程中存在较大问题的环节，克服传统方法结果含蓄且难以准确针对痛点采取改进举措的缺点。伏珂颖（2020）选取SY公司为研究对象，指出SY企业2017年至2018年，先后四次受到当地食品药品监督管理局的处罚，究其原因，都与内部控制失效脱不了干系，内部控制薄弱成为了阻碍企业发展的严重问题。一般来说，采购环节内部控制主要包括编制采购预算及采购计划、供应商管理、招标管理、采购成本管理、采购订单管理、采购结算管理和采购合同管理八个方面。经调查了解，SY食品制造企业的采购环节主要在原料采购计划、供应商管理、采购环节信息沟通与监督、采购订单后续追踪管理四方面存在问题，探讨了该公司在采购业务内部控制的问题及风险，并提出优化措施。周庆（2018）对食品制造业企业的经营问题进行了分析，溯其根源，是由于我国食品制造业没有对业务层面内控关键点进行科学分析和严格控制。内控关键点的主要机理在于防微杜渐，成功的内部控制措施可以将可能存在的隐患消失于为无形。换句话说，对业务层面内控关键点掌控越好，企业面临的食品安全风险就越低，就会提高人们对食品安全的信心。食品制造业业务层面主要在于采购、生产、存货等管理，即要求食品制造业企业要加强采购管理、生产管理、存货管理等环节的内控关键点的分析，科学、合理地对各管理环节的内控关键点进行控制。高芳家（2019）指出随着市场经济体制的不断发展完善，财务管理工作在制造企业的发展中越来越重要，加强企业财务的内部控制，可以促使企业健康、良性发展，在长期的发展中，传统的财务管理模式已经适应当前企业发展的需要。作为制造业而言，其生产过程中所涉及到的环节较多，只有做好内部控制，才能进行资源优化配置，减少企业资源、资金的浪费。另外，制造业市场竞争激烈，面对复杂多变的市场环境，企业需要从优化自身财务管理体系做起，这是保障企业其他经济活动的基础。本文主要从制造行业内部控制中存在的问题进行分析，并提出相应的优化策略。杨丽春（2019）对制造业企业内部控制制度存在的问题进行分析，主要指出了以下几个方面的问题：内部控制流于形式；信息化建设滞后；缺乏系统的风险评估与评价体系；内部控制监督力度较弱；业绩考核及薪酬制度不合理，并在此基础上探究解决措施。王伟,袁绪民(2013)指出食品制造业的内控环境的好坏直接影响了产品的质量。以国内知名饮用水品牌农夫山泉为例，农夫山泉现执行的产品标准为“DB33/383-2005瓶装饮用天然水”，是浙江的标准，但农夫山泉却在广东生产和销售。可见，在食品企业内部环境控制方面，法制环境还存在相当多的问题。2. （二）内部控制对食品制造业的影响。孙雅洁,雷银生（2021）指出食品安全问题已成为人们时刻关注的话题，这一问题让人担忧的同时，也暴露出企业内部控制存在着诸多问题。良好的内部环境可维持食品企业的正常生产经营，同时可降低各种风险、实现经济目标以及促进食品企业的持续健康发展。谢宛利（2021）认为随着我国食品企业日新月异的发展，肉制品养殖加工企业也步入到发展竞争激烈的新革命，企业对成本和风险的管理需求与日俱增，更多的企业认识到内部控制使有效管理企业的必经之路，是加强企业经营效率、控制风险、实现可持续发展的关键。万雪（2021）选择了内部控制环境建设较好的四川海底捞餐饮有限公司（简称海底捞）进行案例分析，结合海底捞内部控制环境建设的经验，从优化企业管理体系、实现企业长期发展战略、促进员工和谐共进、积极落实社会责任以及夯实企业核心文化五个方面总结了相应的启示，其启示在许多餐饮企业的内部控制环境建设方面具有共性，以期为同类餐饮企业优化内部控制制度提供有用的借鉴与帮助。李焱（2021）研究归纳了国内外内部控制理论,结合 JF 公司的基本情况和食品行业—茶叶类企业特征,运用模糊综合评价法对 JF 食品企业内部控制风险进行定量和定性分析。研究过程中，在理论上以内部控制五要素为基础,结合 JF 企业食品行业特点，发现了其内部控制的问题主要体现于:企业人力资源政策不完善、风险识别与管理能力差，存货管理、采购等多项业务控制不当，内部日常监督不到位等多个层面。伏珂颖（2021）指出长期以来，食品行业由于门槛较低、经济效益好的特点，得到了众多投资者的青睐，行业规模逐年扩大，为国民经济发展做出了积极贡献,但发展壮大的背后蕴藏隐忧，国内食品行业的发展方式以数量扩张为主，品牌发展良莠不齐，虽然企业规模和行业集中度在近几年有所提升，但“ 大 ” 企业并不大，数量也偏少，大部分企业的组织结构、治理方式都不尽合理。王一丁（2021）以 H 食品公司为例，来对其内部控制进行研究，首先对业财融合、内部控制的概念、理论等进行了相关概述，以此来引开本文的写作。其次通过对 H 食品公司的实地考察以及跟其财务和业务管理人员的访谈，了解其业财融合下的内部控制现状，从其内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及监督五个方面总结其内部控制存在的问题。最后在结合自己所学，就如何优化业财融合背景下的内部控制，从内控五要素来提出自己的见解。刘丰（2021）采用问卷调查和实地调研的方法，通过分析加加食品出现当前状况的原因，发现加加食品的内部控制存在重大缺陷，而其中内部控制环境问题比较突出，针对加加食品的内部控制环境问题提出了一些解决方法，有利于企业应对新形势下的生存和发展问题，提高企业的风险应对能力，促进企业高质量发展。3.提出对策和建议。现行研究主要从以下三个层面提出对策。（1）努力优化内部控制结构，推进内部控制体系的建立健全. 苏玉洁（2017）认为要从根本上促进食品行业上市企业的长远发展，改善食品行业面临的道德发展困境，首先应提高食品行业上市企业内部控制有效性水平。俗话说“思维决定 46 行动”，只有先意识到内部控制的作用，了解内部控制的流程及环节，认识到其在公司长远发展中的作用，才能够采取行动将内部控制落实到位。食品行业上市企业如今亟待解决的第一个问题就是在意识形态上对内部控制认识薄弱的问题。通过从股东层、董事层、监事层以及全体员工层灌输内部控制的理念，进行内部控制相关的培训和讲座，引起企业的重视，才有利于开展更深层次的内部控制建设工作。郑贵华,苏玉洁（2016）指出内部控制在企业的各方面都起着重要的作用，高效的内部控制能够有效地管理企业，促进企业竞争力的提高。因此，提高企业的内部控制水平具有重要意义。从因子分析法的结果来看，经营发展因子水平的提高对提高内部控制有效性的促进作用比较突出。鉴于食品行业存货周转快，产品更新快的特征，企业可以从加速总资产周转和提高净利润率来增强企业竞争力。另一方面，企业针对内部控制不足的方面，应当分析原因，找出抑制内部控制质量的因素，并采取有效措施解决。以双汇发展为例，在权益与制度因子水平上，该公司明显存在不足，但其内部控制综合得分排名却靠前，排在了第六位，说明企业内部控制各方面发展不均衡。双汇发展应当针对内部控制存在的缺陷进行整改，促进内部控制有效性的全面提高。(2)加强企业的风险管理，强化员工的内部控制意识和风险意识。王克爽（2018）认为随着国家经济的快速发展，食品加工业的规模越来越大。与此同时，企业面对的风险也逐渐加大，来自于企业内外部的方方面面，食品类企业要根据自身的业务特点加强企业的风险管理，很多时候食品企业遭遇的风险，往往是由于企业风险意识淡薄。现如今，竞争环境的日益复杂和经营风险的日益加大，现代企业制度也逐渐建立和完善。企业现有人员的内部控制意识和风险意识也必须适应企业发展的需要。在建立内部控制的过程中，要把风险管理的思想融入到各个环节。李明阳（2014）指出销售和收款内部控制制度运行的效果并不理想，究其原因，则是公司对其监管力度不够，为此，就需要加大对公司销售和收款内部控制制度运行的监督，具体可通过如下途径进行：完善内部监督制度，并建立起有效的监督模式，可将持续性监督和独立性评估结合起来，这样就可以使 AW 公司的销售和收款内部控制制度进行自我修复、自我完善，进而有效监督该制度的运行。在日常生产经营过程中，应及时发现制度在运行过程中存在的问题，并在第一时间解决。张小芳（2020）认为企业要完善改革企业内部的控制制度，加大建设力度，进一步提升企业在应对、处理风险方面的能力和效率，要配备相应的责任追究管理制度。对于企业的违规人员，要加大对其的责任追究力度，进一步提升企业的违规成本。食品企业应明确采购、验收、生产、出厂 、运输等关键环节的方法及程序，对违反业务操作管理规定，使企业造成经济损失及不良社会影响的人员，要严肃处理。要追究主体和领导的责任，员工对监督检查过程中提出发现的问题，要严肃对待并加以改正，同时员工的所属领导也要承担相应的责任并接受相应的惩罚。李丹（2019）认为企业应当强化对部门的管理，让各部门人员做好本职工作，把制定的政策落实到每一个环节中。材料选购、生产加工、包装上架等各项工作应当严格按照标准进行，避免出现责任主体不明确的情况。有效的内部控制需要良好的内部控制环境来支撑，因此营造良好的内部控制环境是基础。首先，企业的管理层应该具备良好的道德素质。其次，企业应当设立监督部门，避免内部控制工作流于形式。提高企业风险意识是企业有效进行内部控制的关键。企业应该设立风险管理专门部门，培养更多风险评估、风险管理人才。企业的高层管理者也要有风险意识，不应只关注经济上的得失，要从多方面了解可能出现的风险问题，及时制定解决措施，减小或消除风险。（3）优化内部控制活动，对采购及付款控制进行优化。徐裕芬（2021）认为食品公司应当对内部控制活动进行优化。一、对于生产与存货问题。公司应当设置专人专岗，开展资源入库跟踪和记录工作，在系统中，及时录入成本投入、生产记录等数据，以实现会计信息准确性的提升。食品公司还需对产品质量检测工作进行加强，在产品入库前，严格开展质量检测工作，对产品质检流程加以完善，针对质量不合格的产品，应当追责到个人。同时还需将库存盘点、清算工作进行落实，保证财务核算工作的有效开展。二、对采购及付款控制进行优化。食品公司需将供应商管理制度进行完善，科学评估及筛选供应商，同时应当完善供应商档案管理制度。及时管理档案并及时更新，此外风险管理部门需根 据采购部门的市场信息，全面评估公司的风险点，积极对采购渠道加以拓宽。梁景芳（2020）认为食品企业要建立完善的成本考核制度及财务收支审批制度，主要针对成本投入与产出、资金支出与收益进行控制和监督，确保食品企业的资金投入和成本消耗都能够以经济效益为导向，避免资源使用过程中的浪费现象在当前市场竞争愈发激烈的环境下，食品企业要想在竞争中保有自身的竞争优势，就必须要尽快建立现代化企业管理制度，将内部控制管理应用到企业的经营管理过程中，树立先进的内控意识，建立健全完善的风险管理机制，并通过对业务流程的控制来规范食品企业的运营活动，促进食品企业健康发展。

2. 研究内容和问题

本课题的基本内容，预计解决的难题

基本内容：

3. 设计方案和技术路线

课题的研究方法、技术路线

研究方法：

1、根据所搜集到的资料文献，分析近年来中国食品制造企业内部控制的现状和基本问题；

4. 研究的条件和基础

研究工作条件和基础

理论基础：

1、通过本专业内的专业课学习，掌握了一定的专业知识，具有了一定的知识储备；

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