1. 研究目的与意义
作为一项重要的会计政策和制度安排，资产减值会计对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。但由于资产减值会计中涉及许多的职业判断，如果监管不当，容易为企业管理当局提供操控利润的空间。客观地说，我国资产减值会计的发展还处于#8220;初级阶段#8221;，不论在理论研究、具体规范还是实际操作方面都很不完善。即便是新颁布的《企业会计准则第8 号-资产减值》，也还存在一些问题和不足。基于上述考虑，对资产减值准备计提进行研究，就资产减值会计的相关问题进行探讨，并对新颁布的资产减值会计准则进行评价进而提出改进建议具有重要意义。
2. 研究内容和预期目标
本课题主要从资产减值会计制度的历史发展，对比资产减值会计的新旧准则，研究计提资产减值准备的影响因素，针对目前出现的诸如利用资产减值进行盈余管理、操纵利润等问题，提出相应的建议及意见。
具体分为以下几个方面：一、资产减值会计制度的历史沿革、研究背景及意义；二、针对资产减值准备的计提范围、计提模式与方法等具体方面进行分析；三、新旧资产减值会计准则的对比研究及新准则的进步性和不足。四、在上述研究及现状分析的基础上，针对性的提出建议与改进措施。
3. 国内外研究现状
国外关于资产减值的研究主要出现在20世纪80年代，文献涉及的问题不仅包括资产减值的公司特征、经济后果、相关准则后果分析，还包括资产减值的动机研究。Easton等（1993）以澳大利亚市场上披露减值损失的72家公司为样本，发现资产减值准备的净额和变动与其市净率之间呈负相关关系。还对资产估价准备增加量和这种增加量的变化对年度回报和长期回报的解释力进行了研究，结果表明，其与年度回报存在很弱的相关性，但与长期回报显著相关。Francis 等(1996)系统地研究了公司确认资产减值的两个动机，而正式提出资产减值受到经济因素和盈余管理动机的双重影响，并第一次研究了投资者如何看待资产建造，对资产减值市场反应的研究结果表明，投资者认为经济因素是影响资产减值的主要因素。Yoon和Millor（2002）以韩国公司为样本，研究了资产价值的盈余管理动机，研究发现，在经营业绩不好时，企业倾向盈余管理，当经营业绩非常不好时，企业倾向于进行#8220;大洗澡#8221;。
我国的资产减值会计虽然发起较晚，但国内学者通过在深入研究探讨发达国家会计准则如美国会计准则及国际会计准则的基础上，结合社会主义经济发展及适应未来的情况，重新定义和规范了减值准备的相关问题。06版准则出台后，国内学者对准则的新旧比较、国际比较、现行资产减值准则的不足、资产减值相关理论以及上市公司利用准则空隙进行利润操纵的盈余管理行为等方面进行了广泛的研究。黄世忠(2005)对我国企业会计制度中关于资产减值的规定与国际会计准则N0.36中的相关规定进行了比较，指出二者在资产减值准备计提基础、现金流量预测要求、无形资产减值准备等六个方面的差异。但是，作者认为，由于我国与国际在管理惯例和监管制度方面的差异，全盘引进国际会计准则并不可行。张奇峰、王俊秋和王建新（2007）采用实证的研究方法验证了我国上市公司2001-2004年转回资产减值准备的动机和经济后果，结果显示，大约一半的样本公司在研究的时间内曾有过转回长期资产减值损失的行为，而且主要集中发生在固定资产和其他长期资产账户上。赵勇在《我国现行资产减值会计准则的不足与建议》(2008年)一文中通过对新准则中可收回金额的确定、资产组的确认和计量、商誉和总部资产的分摊、利润操纵的规避问题等方面不足的分析，并给出了几点合理化建议。吴涛在《基于新旧资产减值会计的利润操纵比较》(2009年)一文中通过分析企业基于新旧资产减值会计的利润操纵空间，以对利用新旧资产减值会计的利润操纵进行比较，得出结论：新资产减值会计在资产减值的确认范围、确认时间及可操作性等方面都优于旧准则。
4. 计划与进度安排
研究计划：首先在2022年11月底前完成论文选题工作，确定指导老师与论文选题。12月在与指导老师初次面授后，开始收集资料和开题报告工作，并在1月初完成开题报告提交与修改。开题报告完成后，着手撰写初稿，4月中旬之前完成初稿并接受中期检查。初稿提交给指导老师后，按老师意见和建议，在2022年4-5月进行反复修改和完善，5月中旬完成修改并定稿。5月中旬开始整理资料和后续工作，6月参加论文答辩。
5. 参考文献
[1]财政部．企业会计准则第8号-资产减值[S]．北京：经济科学出版社,2006.
[2]周冬华.中国上市公司资产减值会计研究-基于新旧会计准则比较[M].北京：经济科学出版社，2011.12
[3]苏丹宁.资产减值：公司行为和市场反映研究[M].上海：立信会计出版社，2010.8
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