1. 研究目的与意义
在市场经济环境下，财务分析已经成为企业经营活动重要内容，而作为财务分析必不可少的一个环节，现金流量表作用显著，通过对现金流量表的利用，企业能够把许多数据作为初步的判断根据，同时通过对关键项目的变动进行分析，能够帮助企业把握当前的经营状况，从而帮助企业了解今后一阶段的投资重点。在用来衡量一个企业盈利能力与运作情况的诸多指标中，收益是极为重要的一个部分。想要客观、全方位的了解企业的盈利能力，那就必须对现金流量表的会计收益质量进行研究与评价。
2. 研究内容和预期目标
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，对于现金流量表进行分析首先要从企业现金流量表的分析目的、分析内容以及分析方法来把握。
其次，会计收益作为判断一个企业收益的重要指标，对于会计收益质量进行研究着重要抓住会计收益结构对会计收益质量的影响以及把握会计收益质量的定性与定量的分析。
最后，如果基于现金流量表的角度来研究会计收益的质量这是本文所希望探讨与研究的方向，运用现金流量表揭示的现金流量数据和其他会计报表的相关信息进行指标分析，可以在一定程度上评价会计收益质量的高低本文将研究其具体指标及使用与评价方法。
3. 国内外研究现状
国外研究：作为财务分析的收益质量法的最著名的倡导者之一的丽娜溴武吉(Rina Br Bukit)。发表了一份颇有影响的投资咨询报告《员工差异，自由现金流，公司治理与盈余管理》(Employee Diff, Free Cash Flow, Corporate Governance and Earnings Management)，提出了收益构成的分析方法，其收益质量主要论及收益的持久程度。随后，更多学者对收益质量进行了更加广泛的研究。Clatworthy (2012)研究了现金流量与会计盈余的关系以及它们各自的信息含量问题，研究发现；(1)现金流量指标与会计盈余有很高的相关性；(2)现金流量指标不可能给投资者提供会计盈余以外的信息。1997 年，美国的一个非政府组织#8220;对环境负责的经济体联盟#8221;简称 CERES）和联合国环境规划署(简称 UNEP)共同发起设立全球报告倡议组织（简称 GRI），研究制定可持续发展报告框架。最早提出#8220;企业社会责任#8221;一词的是西方学者谢尔顿，他把企业社会责任与企业满足产业内外人们需要的责任相联系，认为企业社会责任包含有道德因素，至此国内外学者和一些国际组织也开始对企业社会责任进行定义。欧盟提出企业社会责任就是#8220;企业通过创造社会所需要的产品和服务，特别是通过持续地创造就业机会，为所有者和股东创造利润，增加社会福利#8221;。
国内研究：国内学者对收益质量这个问题的相关研究起步相对国外而言较晚。同样，国内学者有关文献集中在资产与收益的关系问题和收益质量问题两个方面，而他们研究的目标和路径也是基于国外有关研究成果的基础上研究中国企业的资产收益性问题和收益质量问题。第一，与资产的收益性有关的研究。资产与收益的关系问题，其目标和路径基本与国外学者的目标相同，只是他们结合中国资本市场的具体情况巧妙的研究了国外有关资产与收益关系的理论在中国的实际应用情况，成功的修正了国外理论，提出了比较适合中国国情的有关资产与收益关系的理论。第二，与收益质量有关的研究。国内有关学者对这个问题研究较多。①在收益质量的定义和评价方面。杨晓方认为收益质量是会计盈利与企业业绩之间的相关性。郭艳认为收益质量集中反映在对收益的真实性、收益的安全性、收益的稳定性、收益的可靠性和收益的持续性。收益的真实性表现在收益的计量符合会计准则和接近经济学的真实收益；收益的安全性主要表现在经营杠杆系数、财务杠杆系数和综合杠杆系数波动大小：收益的稳定性主要是从时间上考查企业收益的波动大小；收益的可靠性是指收益的现金含量；收益的持续性主要表现在收益中的经营收益比重大小。总结起来，学术界公认收益质量的最主要两个部分：即利润的持续性和利润的可靠性。这两个观点其实就是利润的持续观和利润的现金含量观。它们各自以不同的视角考查收益质量，形式上相互独立，但是本质上具有互补性。②在影响收益质量的因素方面。高雷云(2014)在《浅析现金流量表在财务分析中的运用》一文中认为收益质量受宏观等经营不能控制的环境因素、经营因素(收益的波动性、经营收益的持续性)、财务状况的因素、税收优惠政策、会计政策及其选择的因素、审计质量因素这六大因素影响。税收优惠政策、其中会计政策及其选择的因素对收益质量存在影响是学术界比较公认的。另外，刘彤彤(2012)对2001年和2002年上市公司的盈余质量进行了描述性统计分析，结果发现，上市公司的收益质量不够理想，甚至存在盈利操纵行为。
4. 计划与进度安排
2022年11月1日-2022年11月23日，确定选题并提交。
2022年12月1日-2022年12月31日，阅读资料，写出论文开题报告。2022年1月19日-2022年 1月31日，阅读大量资料,并写出论文大纲。
2022年 3月19日前，根据大纲进行调研, 完成一篇与论文选题有关的英文原版资料的翻译，搜集资料，写出论文初稿，准备中期检查资料。
5. 参考文献
[1]Rina Br Bukit*, Fahmi N. Nasution,Employee Diff, Free Cash Flow, Corporate Governance and Earnings Management[J], Procedia - Social and Behavioral Sciences 211 ( 2015 ) 585#8211;594
[2] Mark A. Clatworthy , Christopher K.M. Pong amp; Woon K. Wong, Auditor quality effects on the relationship between accruals, cash flows and equity returns:a variance decomposition analysis[J], Accounting and Business Research(2012), 42:4, 419-439.
[3]Ali Al‐Attar , Simon Hussain amp; Ling Yan Zuo,Earnings quality,bankruptcy risk and future cash flows[J], Accounting and Business Research(2008), 38:1, 5-20.
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