试析企业利润操纵的现象及治理对策开题报告

1. 研究目的与意义

伴随着我国社会主义市场经济不断地发展和完善，资本市场日趋成熟的同时也带来了一些新的问题，如与企业经营效益息息相关的利润操纵问题等。企业利润操纵是企业管理层出于某种动机，利用法规政策的不完善，甚至违反政策法规，通过各种手段对企业会计利润进行操纵的行为。近年来，随着我国经济飞速发展，证券市场越来越成熟，一些上市公司财务报表上的会计利润并非真实地反映企业的经营成果，而是通过相应的方法调控利润，达到混淆视听、实现自身利益最大化的目的。可以说在当今的市场经济体制下，利润操纵这种非理性的行为会让不准确的财务信息向外传递出去，使得资本市场的秩序被扰乱，严重阻碍了金融市场的稳定发展，甚至导致蝴蝶效应的产生，给经济市场带来隐患，影响我国经济稳定。若不能对企业利润操纵这种现象进行深入的剖析并提出合理的治理对策，势必会让这种不良风气蔓延下去，干扰我国资本市场的秩序，影响我国经济的健康发展。综上，利润操纵问题已成为为稳定我国经济发展亟需解决的问题，科学分析利润操纵现象并提出合理治理对策具有十分重要的意义。

2. 研究内容和预期目标

本文将主要研究企业利润操纵行为的内涵、产生的动机、造成的危害以及企业实现利润操纵的具体手段，并在此基础上提出合理的治理对策。

本文拟解决的关键问题是：如何有效治理企业利润操纵行为。

3. 国内外研究现状

关于#8220;利润操纵#8221;这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。Accounting fraud is a deliberate and improper manipulation of the recording of sales revenue and/or expenses in order to make a company''s profit performance appear better than it actually is. 国外学者将会计造假理解为为了使公司的利润看上去比实际更好而故意并且非合理地操纵公司的收入及成本，其根本目的是实现自身利益最大化。在我国，会计界存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。无论第一种观点所称的盈余管理还是第二种观点所称的利润操纵都给证券市场带来许多非理性因素，为其健康发展埋下隐患。

就目前研究状况而言，无论是中外学者，主要把利润操纵归结为以下几条原因： (1)企业领导为追求政绩而提高企业利润； (2)企业为追求良好外在形象而虚增利润； (3)上市企业为了自身利润或大股东利益而夸大甚至编造虚假盈利； (4)为规避所得税而隐瞒利润。

就企业利润操纵的治理对策而言，国外学者偏向企业管理者和会计从业人员自身的遵纪守法、诚信自律，而我国则更倾向于相关法律法规的完善、外部审计独立性的加强以及处罚力度的加大。

4. 计划与进度安排

时间安排：

1.2022年12月-2022 年1月上旬，选定题目，收集阅读国内外相关资料与文献，了解国内外研究现状及趋势，完成论文开题报告；

2.2022年1月-2月，确定写作提纲；

5. 参考文献

[1]孙平，浅析如何预防权责发生制下企业对会计利润的操纵，经营管理者，2015，第28期

[2]张坡，关于上市公司会计利润操纵的思考，时代金融(下旬)， 2012 ，第2期

[3]黄则霞，对会计利润操纵的常用手法及治理对策的探讨，市场周刊(理论研究)，2011，第1期

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