关键审计事项、审计费用与审计质量的实证研究开题报告

 2022-07-31 11:41:13

1. 研究目的与意义

审计报告作为投资者决策的重要依据，其内容的披露能否向投资者提供有效信息，促进审计沟通价值的实现，是当前审计界关心的重要话题。国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)于2015年公布了新修订的审计报告准则，在审计报告中增加了#8220;关键审计事项#8221;。我国于2016年12月23日发布了修订后的审计报告准则，与IAASB审计报告准则基本保持一致，自2017年1月1日起，该准则首先在Ａ＋Ｈ股和纯Ｈ股上市公司实行；后于2018年1月1日扩大到了所有被审单位。基于此，本文通过实证研究分析新准则对审计质量和审计成本的影响关系，以了解新审计准则的实施效果及其科学性。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究关键审计事项段的披露是否会提高审计成本与审计报告沟通价值。拟解决的关键问题如下：

（1）探究新审计报告准则对审计成本和审计质量的理论意义和实践意义，进而分析审计质量影响因素、审计收费影响因素，在此基础上重点阐述关键审计事项对审计质量、审计成本的影响，以作为本文的理论依据。

（2）进行数据样本的选择，并对审计成本与审计质量影响因素进行量化，构建能够检验关键审计事项对上市公司审计质量、成本影响情况的具体模型。

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3. 国内外研究现状

从关键审计事项对审计质量的影响角度来看，国内外学者对关键审计事项的增加是否可以提高审计透明度与决策有用性表达了自己的观点。王艳艳（2018）论证了披露关键审计事项段后，相较于未披露的公司，披露公司的超额市场回报变化显著高于未披露，这说明关键审计事项段向市场传递了增量信息，同时投资者给予新审计报告积极反应。Sirois（2018）也指出投资者对审计师报告中所传达的关键事项相关披露的关注程度要高于其他部分。但也有学者有不同的观点。张呈（2017）从报表使用者的角度出发，认为由于目前审计师对管理层所做的关键估计或假设不做主观性判断，投资者只能发挥自身对信息的解读能力，基于中国国情背景下，个人投资者缺乏基本面的分析能力，因此目前关键审计事项对投资者信息价值较为有限。阚京华（2018）提出关键审计事项的实际披露过程中会遇到各种各样的问题，比如事项固定化、人称特征、独特性问题以及因信息的相关性产生的二次猜测问题等，都会对其本身信息价值存在影响。

从关键审计事项对审计成本的影响角度来看，增设#8220;关键审计事项#8221;，并描述为这些事项是作为关键审计事项的原因以及应对措施、审计师的看法等，扩大了审计工作从而影响审计费用。阚京华（2017）在对审计报告变革的看法中提出：一方面，对于关键审计事项的判断和披露，需要高级审计人员的参加，因此会增加审计时间和人力资源的投入；另一方面，审计报告中增加了审计师对#8220;持续经营能力#8221;和#8220;其他信息#8221;的责任，因而会增加必要的审计工作，从而增加审计成本。Cho, Myojung（2017）曾指出：在有限的审计时间和有限的资源中需要实现审计的更高有效性和效率，因此为了降低审计风险，需要增加额外的审计成本。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11.10-2022.11.30确定选题、收集资料，写出开题报告。

第二阶段：2022.12.01-12.31进一步收集参考文献

第三阶段：2022.01.01-02.25完成论文初稿

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5. 参考文献

[1]财政部．关于印发《中国注册会计师审计准则第1504 号--在审计报告中沟通关键审计事项》第12次准则的通知[Z]．财会［2016］24号，2016-12-23．

[2]汪怡杉，胡本源. 新审计报告准则实施情况分析与研究［J］．中国内部审计，2017，（6）：82-87

[3]阚京华．国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示［J］．南京审计大学学报，2017,（2）：58-66.

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