后趋同时代双重计量模式的应用困惑开题报告

 2022-08-05 09:49:17

1. 研究目的与意义

自2008年国际金融危机爆发以来，对变革中的会计确认与计量，特别是公允价值的确认与计量提出了一系列的挑战。

然而，以往的财务会计理论对于会计准则与实务的发展现状与趋势，已经难以评价和预测，变动中的作为趋同标的的、IASB 与FASB 联合开发的财务会计概念框架、报表列报和一些会计确认与计量的原则和方法的新探索亟待新的会计理论研究成果的指导和评价。

如何从适当的会计目标出发，以会计信息质量特征为标准，客观地将经济交易或事项确认为会计要素，科学地加以计量并公允地列报于财务报表，不仅影响未来会计准则体系的构建、相关具体准则的完善和未来会计实务的发展，也将对资本市场资源配置、社会经济活动和国家宏观经济发展产生重要影响。

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2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文将从金融危机之后，曲晓辉教授提出的“会计准则后趋同时期”这一概念入手，分析时至今日中国会计准则与国际会计准则接轨的情况，同时分析双重计量模式使用的必然性，探讨后趋同时代下会计确认与计量中存在的一些亟待解决的问题，并通过自己的思考，提出一些可能的解决方法。

拟解决的关键问题：理解什么是后趋同时代以及它对会计确认与计量带来了哪些挑战；发现双重计量模式在后趋同时代背景下的应用挑战；通过自己的思考提出相应的建议

写作提纲：第一部分是前言，包括选题意义、研究内容、论文结构、研究方法、贡献与不足等。第二部分是文献综述，主要是对之前阅读的相关文献进行概括性总结和阐述，总结提取作者研究观点、研究方法、研究路径与研究结论等。第三部分是对整个论文研究所处的“后趋同时代”这一时代背景进行阐述，对后趋同时代背景下会计框架，会计确认与计量的变化进行简单概述。第四部分是深入探究后趋同时代下会计确认与计量特别是双重计量模式下公允价值模式带来的困惑与挑战。第五部分是结论与思考，主要从一名会计人员的角度出发，为后趋同时代下会计确认与计量中含有的一些困难和挑战提出建议和意见。第六部分是参考文献，第七部分是附表。

3. 国内外研究现状

目前国内外关于关联交易行为的研究已经有了许多文献，也取得了不错的成绩。曲晓辉等（2011）在自己的研究中首次提出了“后趋同时代”的概念，他们指出中国为了响应FSB和G20关于建立国际统一的高质量会计准则的号召，明确了中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的基本立场和时间安排，全球乃至我国会计改革和发展处于准则后趋同时代。针对这一时代背景，牛慧娟等（2013）通过研究提出，中国应当构建自己的财务会计概念框架，为会计准则的制定提供逻辑一致的基础。会计准则的制定模式应以规则导向为基础，原则导向为发展方向。在趋同的进程中，我国还应当积极参与国际会计准则的制定，维护好本国的权益并争取最大权益。赵敏等（2018）通过对IASB新财务报告概念框架的研究发现，新的概念框架的财务报告目标与中国《基本准则》趋近并且认为这是各国会计准则制定话语权相互角逐的结果，这也正说明了中国在国际会计规则制定中的影响力在不断攀升。此外，新框架还添加了公允价值计量属性，制定了“现金流基础的估值技术”操作指南，为公允价值无法直接观察的资产负债的可靠估计提供原则指引。不得不承认双重计量模式下公允价值计量有其缺陷，黄丽君等（2019）通过研究分析指出，公允价值的运用面临着可操作性不强，可能导致企业业绩波动，财务信息失去可靠性等问题。尹新华（2019）在表明，公允价值计量模式在金融衍生工具的计量上存在局限性。陈卫雯等（2019）也在自己的研究中表明，公允价值计量模式下存在着理论层面，技术层面和会计处理层面上的诸多问题。陈馨哲（2019），董小红等（2015）在其文章中也都指出了双重计量模式中公允价值的取得具有主观性和不确定性等特征，并提出了如果会计人员职业道德素质低下，将直接影响会计计量的信息质量的担忧。尽管如此，双重计量模式依旧有其不得不被选择的必然性。胡立贵（2015）在其报告中指出单一计量模式暴露出了种种缺陷，原本的计量模式已经不能满足后趋同时代下的计量要求。孙淑萍（2018）则在报告中指出，双重计量模式具有指导企业经济目标实践等优势，充分表明了双重计量模式的必要性。黄世忠等（2019）也通过对公允价值模式的发展历程的研究和分析表明，随着金融在经济发展中地位的提升、信息技术的不断进步，商业模式的不断创新、估值理论和估值模型的不断改进，公允价值会计必将日臻完善，在21 世纪成为主要的计量模式。针对公允价值计量模式存在的问题，郑智勇等（2019）表明可以通过加强会计人员后期教育，提高会计行业准入门槛等方式改善会计从业人员道德素质低下的问题。王学军等（2019）提出更进一步对公允价值的概念知识， 估值技术等相关理论知识做出深入，细致精确的研究建立适合我国国情的公允价值计量框架等建议。尹菲菲（2019）则在其文章中表明，应完善与公允价值相适应的市场环境，规范公允价值信息的披露制度并提升公允价值的披露质量。这些都为后趋同时代背景下会计确认与计量提供了启示，指明了方向。

Markarian,Garen等（2014）的研究表明，在经济大危机过后，IASB和FASB对会计框架都做出了调整和发展，虽然对于公允价值模式运用人们还存在着争议但是相比于历史成本模式，如今的双重计量模式依旧寻在其合理性和必然性，对于双重计量模式中存在的可靠性与相关性等可能缺陷也予以指出，并认为在近阶段会计计量模式正经历一个缺陷多发的阶段，我们仍旧需要不断改进和完善会计工作。

4. 计划与进度安排

1、2022年11月1日-2022年11月15日：完成选题

2、2022年11月27日-2022年12月30日：阅读大量资料并选取有用资料待用，积累最新信息，完成开题报告及3000中文字的翻译提交工作

3、2022年1月1日-2022年3月24日：完成并提交初稿

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5. 参考文献

[1]曲晓辉,丁庭选,肖虹.后趋同时期会计确认与计量的理论发展——中国会计学会会计基础理论专业委员会2011年专题学术研讨会综述[J].会计研究,2011(05):92-94

[2]赵敏,李万福,王开田.IASB新财务报告概念框架的发展概述及启示[J].会计研究,2018(10):28-34

[3] 王学军.企业会计准则中公允价值的应用研究[J].中国管理信息化,2019,22(17):8-9

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