内部控制否定审计意见案例研究开题报告

内部控制是现代企业重要的内部治理机制，治理结构与监管体系完善与否，有效性的高低，以及外审机构对内部控制进行的相关审计是否真实有效，这些都影响企业的市场竞争力。中国关于内部控制审计否定意见没有太深入的研究，根据实际案例来分析内部控制审计否定意见的更是寥寥无几。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容，不仅是财务报表质量的重要保证，更是资本市场健康发展的基础之一，对于维护投资者信心、保证市场经济有序运行都具有重要的作用。自实行内部控制基本规范以来，每年被出具非标准意见内部控制审计报告的数量呈逐年上升趋势，探究公司被出具内部控制审计否定意见的原因和经济后果，有助于为进一步修正内部控制缺陷提供建议。因此本论文以实际案例双林生物公司为研究对象，探求其内部控制缺陷，为强化企业内控建设的意识与动力、提升企业管理效率提供有益借鉴，为未来企业的内部控制管理工作提供参考。

首先，搜集相关数据及文献，分析当前我国上市公司内部控制审计否定意见的背景及必要性。再分析内部控制审计的概念及相关理论，总结现有内部控制审计意见和内部控制影响因素及经济后果的研究成果，分析内部控制审计否定意见的现状、出具内控审计否定意见原因以及被出具内控审计否定意见的公司其内部控制缺陷的披露情况。

然后，以南方双林生物制药股份有限公司为例，先简要介绍公司概况，再从关联交易、信息披露等方面对公司存在的内部控制重大缺陷进行阐述，从内部控制五要素的角度分析其被出具内部控制否定意见的影响因素，最后结合财务报表分析法分析双林生物的财务状状况和投资情况，运用财务分析法和事件研究法分析双林生物被出具内部控制审计否定意见后的融资约束情况和市场反应。

最后，结合理论基础和案例分析，基于现有问题对双林生物提出一些建议。

（1）国外研究现状

MichelT,LeveugleR,GaumeF等（2016）探讨了内部控制缺陷的经济后果会对盈余管理产生的影响，内部控制缺陷的严重性与盈余管理系数显著负相关。

PashkovskijGS（2016）认为，内部控制存在缺陷的企业盈余管理程度更高，并且内部控制重大缺陷会导致更大的盈余噪音和更多的异常应计利润，这种负面效应主要由是公司治理层面内部控制缺陷引起的，会计层面内部控制缺陷的作用相对较小，当会计层面和公司治理层面内部控制缺陷同时存在时，负面影响最大。

BarvinskiiLL,Dem''YanchukVS（2017）探讨了内部控制缺陷的经济后果对公司业绩和价值的影响，披露内部控制缺陷的公司，其托宾Q值较低。

HasanRR,FumiakiK,MaedaT（2016）认为企业的财务绩效差对内部控制会产生负面影响。

WangX,WangC,XuT（2017）提出，内部控制缺陷的披露及其严重性具有信息含量，会引起负面市场反应，与股票价格负相关。

（2）国内研究现状

马佳等（2017）通过研究2012年—2016年两市A股主板非金融类上市公司，发现非标准内控审计意见影响投资效率，披露内审报告会使投资水平降低，民营企业披露标准的内部控制审计意见使公司投资效率水平更高；融资约束在企业投资不足和非标准内控审计意见中作为桥梁，何清云（2017）得出相同的结论；皮雨鑫（2017）通过实证研究2014至2015年两市A股主板上市公司，得出上市公司内控自评报告暴露的内控缺陷情况与内控非标意见类型存在相关性，上市公司越积极承担社会责任收到非标准意见类型的内部控制审计意见可能性越小的结论;张寒月（2017）主张公司财报披露持续经营不确定性与内控否定意见有关，并认为出具内部控制否定意见会影响财报审计意见的判断；沈燕萍,程嘉祥（2018）分析得出类似的结论，公司审计意见质量显而易见受到内部控制审计制度的积极推动作用。颜琪（2018）通过实证研究发现:注册会计师出具内部控制审计报告会影响个人投资者风险认识，在发布内部控制缺陷的情况下，内部控制审计报告的使用程度与对个人投资者风险认识的不利影响程度呈正比。刘亚强,黄林芳（2019）采用案例分析的方法分析我国的第一份内控审计否定意见报告来描述非标准意见。

（3）评述

综上所述，内部控制质量高的企业，综合实力与竞争力强，披露内部控制信息更有动力。目前学者对非标准内部控制审计意见的研究尚不成熟，对内部控制缺陷的影响因素与经济后果理论研究较为详尽，学者们通常采用回归的定量分析方法对变量相互影响进行了分析。我国内控机制的建设慢于国外，到 2012 年在实际意义上开始进入强制披露时期，对公司内部控制信息的披露才加以规范化。目前学者关于内部控制方面的研究，主要包含内部控制的影响因素和经济后果。作为内审报告的主体，企业的相关经济后果是当今关注的焦点，根据我国有关经济后果方面的研究，可以将内部控制缺陷的经济后果细化，内部控制缺陷会提高盈余管理程度，降低盈余质量，提高代理成本等。

一、引言

（一）研究背景

（二）研究意义

二、文献综述和基础理论

（一）国内外文献综述

1.国外文献综述

2.国内文献综述

3.评述

（二）基础理论

1.内部控制理论

2.信息不对称理论

三、双林生物案例研究

（一）案例介绍

1.双林生物背景介绍

2.双林生物内部控制审计否定意见情况概述

（二）案例分析

1.内部控制五要素分析

2.内部控制重大缺陷分析

3.双林生物内部控制缺陷的经济后果

四、结论或对策建议

（一）优化股权结构

（二）完善内部审计机构

（三）提升信息披露质量

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