1.公允价值计量问题研究开题报告

 2022-07-13 13:17:48

1. 研究目的与意义

随着经济的发展和会计计量方法的演进，历史成本计量模式受到越来越多的批评和质疑。而采用公允价值计量，由于能够提供现行和未来经济环境变化对企业资源的影响，逐渐受到青睐。但是，公允价值如何融入已经相对完善的现行会计准则体系，公允价值如何获取以及公允价值的可靠性问题，尚属需研究的重要课题。本文旨在发现运用公允价值计量存在的缺陷，并对其缺陷进行分析，提出完善公允价值计量的对策，有利于国际会计惯例趋同，并且更好地满足会计信息使用者的需求。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：通过对公允价值计量的研究，找出现行公允价值计量存在的严重问题，提出相应对策有效抑制问题的泛滥。

拟解决的关键问题：公允价值计量属性反映的是现值,本质上是强调对资产或负债客观价值的计量。理论界在公允价值计量属性、概念及其可操作性上存在着许多分歧。而且在实践中,公允价值计量受到会计工作人员素质、不完善的市场环境及投入成本的制约。因此,为充分发挥公允价值计量的作用,必须要深入理论研究,完善公允价值计量准则,同时要加强法律与制度监管,并通过各种途径提高会计工作人员的业务素质与职业道德素质。

写作题纲：

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3. 国内外研究现状

国内：葛家澍教授，在《关于会计计量的新属性--公允价值》（2001）指出#8220;公允价值是一个广义的概念。最能代表公允价值的，在市场经济中，是可以观察到的、由价格机制所决定的市场价格，市场价格是市场交易各方承认和接受的。历史成本就是过去的市场价格，现行成本是当前的市场价格，它们都是用于会计计量，是市场价格转化的形式。因此，为了真实公允地进行计量，市场价格应是会计计量中的基本计量属性。他认为#8220;公允价值只有在真实发生时（即它与历史成本相等时）才是确定的，其余时候都是估计数。公允价值的估计不是基于真实的交易而是假设的交易，其估计目标是模仿市场交易的价格，如果这样的市场存在的话。#8221;谢诗芬教授，在其博士后出站报告《公允价值：国际会计前沿问题研究》（2001）中独创性地研究了公允价值的理论渊源、理论基础、概念及概念框架，方法篇系统归纳了最新的国际趋同的公允价值会计与审计方法体系，即公允价值确认、计量、报告和审计方法体系，其中重点阐述了现值计量方法体系；应用篇总结比较了中外公允价值研究应用的简史、环境、特征和经验教训，提出了在我国会计计量中正确应用公允价值的政策建议。葛家澍、杜兴强，在《财务会计概念框架与会计准则问题研究》（2003）一书中，分析了运用现值的一般原则，并介绍了计算现值的方法及现值技术在负债计量中的使用。常勋，在《公允价值计量研究》(2004)一文中讨论了公允价值作为一种计量属性与其他计量属性的关系。他认为，公允价值可以与现时成本相联系，也可以与历史成本相联系。他认为公允价值已经成为了一种复合的计量属性。

国外：20世纪90年代，大量的金融衍生工具产生和以历史成本为主要计量方法的传统会计程序因为不能满足企业的需要而被放弃，各界普遍将公允价值放在新的研究热点上了。White，在《储机构瓦解：银行及储蓄机构公共政策教训》（1991）一书中指出，历史成本模式由于其固有的后顾式缺陷，应尽快改革。而银行及储蓄机构应采用前瞻式的现值会计。莫里斯等人在《银行的市场价值会计支持与反对》一文中指出，尽管市场价值会计会导致盈余和资本的波动，并且存在精确性问题，但是由于反映了银行的真实风险，因此优于精确但相关性不大的历史成本数据。 White（1991）认为财务报表有一些不必要的缺陷，银行等储蓄机构应采用现值。Gates（1997）认为以历史成本计量的财务报表难以披露真实业绩的会计目标。 William R.Scott（1997）认为，历史成本是一种#8220;平滑#8221;本年现金收益的方法，它使这些现金流量所代表的收入与费用在一个长期持续的期间内得到均衡的计量，人们可能喜欢阅读这种收益#8220;平滑#8221;的财务报表。但是，企业的收益变动是客观存在的，要提高会计信息的相关性，最根本的做法就是在收益计量中推行公允价值，使财务报表反映这种变动。William R.Scott（2001）提出财务报告中有很多采用公允价值，它带来的相关性的效益增加超过了可靠性降低所带来的不利因素。 FASB在2005年11月21日发布了#8220;公允价值计量公告工作草案#8221;，提供了一个指导公允价值会计实务的框架，分别阐明了计量的目标、范围、披露等，并对公允价值的定义，在初始确认和后续期间的公允价值估价、估价技术、市场投入、公允价值等级做了较为详细的描述，为公允价值提供了一个比较清晰的概略图。首次提出公允价值的目的，对定义做更合理的修订，建立计量评估登记系统，还有披露登记系统。FASB于2006年9月正式发布了美国财务会计准则第157（SFAS NO.157）--公允价值计量。美国一般公认会计准则（CAAP）中有超过40个会计准则要求（或允许）报告主体按照公允价值计量资产和负债。但在SFAS NO．157发布之前，有关公允价值计量的方法是散乱且缺乏一致性的，特别是对于那些没有活跃交易的事项来说尤为明显，该准则的发布结束了这种局面。2010年1月18日，IASB和FASB在伦敦举行对公允价值计量的探讨，定义了公允价值，还有在市场低迷时的计量，初始确认时的公允价值，进一步缩小双方的分歧。2月FASB放宽了按公允价值计量的会计准则。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11-2022.1确定选题、收集资料，写出开题报告。

第二阶段：2022.1-2022.2 细列提纲并进一步收集参考文献。

第三阶段：2022.3.-2022.4围绕选题实习并完成论文初稿对初稿进行补充、修改，接受中期检查。

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5. 参考文献

[1] 窦笑晨. 金融工具计量中的公允价值应用研究[D].财政部财政科学研究所,2013.

[2] 李明珠. 决策有用观视角下公允价值计量对会计信息质量的影响研究 [D].南华大学,2013.

[3] 杨波. 公允价值计量在我国上市公司中的应用研究[D].广西大学,2013.[4] 葛家澍. 公允价值计量面临全球金融风暴的考验[J].上海立信会计学院学报,2009(1)．

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