上市公司会计造假现象及审计防范—以康得新为例开题报告

 2022-08-17 09:07:07

1. 研究目的与意义

财务造假，是指在有关会计行为人为实现其行为目标，达到某种目的，利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域，有目的的选择会计程序和方法，甚至凭空捏造，修饰其财务报表和数据，使之显示出对其有利的会计信息的行为。

中国证券市场由于发展历史相比欧美资本主义国家较短，相关监督与惩罚机制尚且不够成熟，公司治理结构不够完善，近几年上市公司财务造假现象频发。2019年4月30日，康美药业2018年度财务报告和以前年度会计差错调整的公布使得资本市场又一次将焦点转向了财务舞弊行为，类似的财务造假行为严重打击了投资者的积极性，影响了资本市场的秩序与资本市场应有的融资作用。

2. 研究内容和预期目标

知晓上市公司财务常用造假手段后如何设计审计程序进行有效的审计防范

上市公司造假事件一直存在，且每次发生后并没有带来实质性的改变，而是如沉疴痼疾一般一直影响着资本市场的健康发展，我想从三个方面来分析，一是企业造假的动因及目的，二是列举企业造假常用的手段、出现异常的会计科目，三是企业造假的审计防范措施。只有分析清楚企业造假行为的深层原因才好对症下药进行预防，企业造假的原因大致可以分为利益关系、公司治理结构、信息披露这三个因素，从这三个角度出发并结合现实案例来剖析企业财务造假的深层原因，重点从信息披露角度入手来提出对策。具体对策可以是由证监会制定相应的监管惩戒措施与审计机构提高审计标准、设计新的一般性程序来实行，同时结合具体案例分析验证审计程序的设计与执行是否能够达到理想的效果。

3. 国内外研究现状

国内：最近几年，在我国上市公司发生的财务报表舞弊案件及审计失败案例经常都有，引起了监管层的注意。我国于1996年颁布的《独立性审计准则第II号——分析性复核》指出：分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。在现代审计中，为与时俱进，我国财政部与2006年颁布了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》。新准则为分析程序做了新的定义：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。

国外：国外早期将企业财务舞弊的特征研究称为“企业舞弊红旗”研究，通过对舞弊企业进行归类分析，得出财务报告舞弊企业在某些方面存在共性特征，将这些共性特征定义为会计舞弊“红旗”，一旦发现一个企业具有“红旗”中的近似现象，便可以对其进行舞弊风险防控检查。Abbott Parker 与 Peters(2002)运用案例剖析，通过正反例子对比说明治理层结构设置对预防财务舞弊的重要性，再一次强调了建立审计委员会的必要性，在研究中也指出内部机构审计专业性较弱也容易滋生财务舞弊，应合理安排董事会人员，增加财务或审计相关专业人才，面对公司重大财务决策可以着重听取其有益建议Doumpos(2005)在对公司财务舞弊研究时把本国 57 家公司作为取样对象，从这 57 个样本中分别获得资产、负债、收入费用、利润等数据计算负债率、销售净利率、资产周转率将得到的指标带入回归模型，经过检验分析得出总资产周转率在辨别企业是否存在舞弊行为方面具有显著性。

4. 计划与进度安排

1．2022年12月11日前——完成开题工作；

2．2022年3月19日前——完成初稿和中期检查工作；

3．2022年5月14日前——完成论文修改、重复率检查、定稿、外文文献翻译工作；

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5. 参考文献

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