上市公司盈余管理问题研究—以ST京城为例开题报告

 2022-08-17 09:07:10

1. 研究目的与意义

盈余管理作为一种重要的“报表美容工具”已被国内外企业普遍使用,因此这也使得盈余管理成为会计研究的重要领域。结合所处行业外部环境变化和企业内部运营情况,更好的识别和判断企业进行盈余管理的手段,推测企业进行盈余管理的动机,进而分析企业盈余管理产生的原因,能够为更好地完善资本市场运作和会计准则制定提供依据。因此,在理论和实践上,对盈余管理的研究十分有必要。盈余管理问题是世界性的问题，是从早期寻机性会计演变而来的，源于所有权与经营权分离的股份公司组织形式的发展。它最初表现为利润平滑，后来则是秘密准备。随着会计准则和会计法规的完善。在西方国家逐步形成了盈余管理理论和实务。盈余管理从企业经济行为和企业管理的角度来说，它是企业的一项重要管理职称和内容。据国外盈余管理的实践经验表明，科学的盈余管理不仅能够有效地保障股东的权益，还能保持公司持续的经营发展，同时还可以维护中小股民的利益。我国自20世纪末开展企业股份制改造，资本市场逐渐得到发展。上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注。为与国际接轨并保证证券市场的有序运行及会计信息的有用性，我国财政部也于2006年推出了39项会计准则，推动我国上市公司盈余管理，促进企业长久发展。新的会计准则在很多方面规范了公司会计行为，并对盈余管理有一定的抑制作用，但鉴于上市公司的利益驱动与会计准则制定过程中不可避免的问题，盈余管理现象在我国并未完全得以消除意义。由于盈余管理的普遍存在，其在企业的日常业务中更多产生的负面影响，而且，目前大部分血症认为盈余管理师违背财务报表公正、中立的原则，是可能损害股东、债权人等相关主体的利益的，因此人们常将盈余管理与盈余造假混为一谈，认为盈余管理是管理层为追求自身利益最大化的一种不正当行为。在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层上提出有效的盈余管理防范措施。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

研究内容主要有1、盈余管理的概念、特性;2、盈余管理的动因;3、盈余管理的手段;4、盈余管理的防范措施。

二、拟解决的关键问题

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3. 国内外研究现状

盈余管理是一个出现较早的概念，国外针对于这一名词的研究起源较早，始于上世纪80年代的美国，其研究成果更多且研究方向更加广泛。在资本市场不断发展和监管不断加码的相互博弈中，盈余管理这一课题始终不曾被学界遗忘，并且经过广大学者们多年的积极研究探索，关于这一课题的研究已经有了巨大的进展。国外多数研究者关于盈余管理的多年研究成果中，逐步形成了两个相对较为统一的观点，一个是盈余管理存在的基础为信息不对称理论，另一个是最终的目的是为了满足自身利益需求，即追求个人利益的最大化，尤其是管理层利益的最大化。

国内学者没有照搬西方盈余管理研究的模式，而是一切从实际出发，根据我国上市公司盈余管理问题存在一股独大，报酬契约不合理，经理人与股东利益相背离等现状，从盈余管理动机、手段和防范措施三方面进行研究。

关于盈余管理动机的分类，黄佳等（2012）将盈余管理动因分为管理人员自身利益动因和企业利益动因。而对于具体的盈余管理动机，最常见的为避免亏损、IPO上市、迎合资本市场规定等。蒋大富、熊剑(2012)等指出，经营业绩为负会增强上市企业进行盈余管理操作的动机，并且主要选择关联方交易、政府补助等方式湖。于文君（2013）对亏损上市公司研究后得出结论，缴纳税收和偿还债务的压力会迫使亏损企业进行盈余的调节。国内一些学者针对具体行业的盈余管理进行研究，辛树风等（2013）重点针对我国农业上市公司进行分析后指出，这类企业的主要动机主要是避免退市或被“ST”、获得上市资格、获取政府高额补贴以及对管理层进行激励。

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4. 计划与进度安排

1．2022年12月11日前——完成开题工作；2．2022年3月19日前——完成初稿和中期检查工作；3．2022年5月14日前——完成论文修改、重复率检查、定稿、外文文献翻译工作；4．2022年5月28日前——完成答辩环节工作，成绩发布，二次答辩；

5. 参考文献

[1]杨露.上市公司盈余管理问题研究[J].中国乡镇企业会计,2020(09):71-72.

[2]郭秀娟. TZ上市公司盈余管理研究[D].西安石油大学,2020.

[3]陈梦临.上市公司盈余管理中存在的问题及对策[J].农村经济与科技,2020,31(04):141-142.

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