1. 研究目的与意义
#8220;盈余管理#8221;近年来一直在学术界引起广泛的争论。随着我国市场经济的迅速发展，资本市场的进一步发展以及有关会计法规的变化，上市公司进行盈余管理的情况越来越多。上市公司为了在资本竞争中占有优势，将盈余管理作为其常用手段。然而，盈余管理有着正反两方面的作用。上市公司一定期间内的盈余信息，体现了上市公司的财务状况、经营成果及生产经营能力等基本信息。过度的盈余管理会造成严重的会计信息失真，从而直接影响着投资人、债权人及社会公众的利益，直接关系着整个国家经济的健康发展。剖析上市公司盈余管理现状及问题，加强对上市公司盈余管理的治理，既有利于规范上市公司的会计行为，又有利于资本市场的健康发展。
2. 研究内容和预期目标
本文以盈余管理的案例研究为主题，详细讨论上市公司盈余管理的动机、手段以及可能引发的后果等，通过案例分析等手段，研究近年来我国上市公司盈余管理现状，并就此得出如何规避盈余管理的消极影响。
首先，回顾和总结国内外相关文献，并对其进行文献综述，分清主要观点和结论。其次，对中国上市公司近年来盈余管理现状进行统计性描述,分析中国上市公司盈余管理的真实情况,并从理论上分析中国上市公司盈余管理的动机以及手段。然后，选择具有代表性的一家上市公司，研究其近年来盈余管理的方法和效果，印证上文得出我国上市公司盈余管理的积极消极影响。最后，得出结论。
3. 国内外研究现状
在本世纪七、八十年代,西方会计学者对盈余管理进行了多方位的研究,客观揭示了盈余管理这一领域某些具有规律性的现象,并取得了一系列关于盈余管理的研究成果。
加拿大著名会计学者威廉姆.R.司可脱在其所著《财务会计理论》一书中对盈余管理基本理论进行了详细的阐述,他采用希利关于盈余管理著名实证研究成果,研究了盈余管理的动因、盈余管理的方法、盈余管理的正负效应,明确了盈余管理动因主要有契约动因、政治动因、首席执行官变动的动因、首次公开发行证券的动因;盈余管理的方法多种多样,但可简单的归纳为四种即注销巨额资产、利润最大化、利润最小化、利润平均化;盈余管理的行为有助于解决契约的不完备性和固定性所引起的现实问题,并可及时、有效的传递内部信息,减少沟通障碍所造成的信息中断。美国会计学者雪普在其所著《盈余管理评论》一文中,同样也阐述了盈余管理的一些基本理论问题,对盈余管理概念、盈余管理产生条件、盈余管理的研究内容、盈余管理的研究方法提出了独特的见解。我国学者在借鉴西方的研究成果基础之上,紧密结合我国盈余管理的实践,对我国上市公司的盈余管理进行了有益的探讨。
上海财经大学陆建桥博士在其论文《中国亏损上市公司盈余管理实证研究》中对亏损上市公司盈余管理进行了实证研究,他指出亏损上市公司为避免出现连续3年亏损以逃避有关管制而在亏损当年及其前后年度采取盈余管理行为,这些盈余管理主要是通过管理应计利润项目来达到的,原因是管理应计利润项目一方面是现行会计准则和权责发生制所允许的,另一方面它还具有不容易被外部报表信息使用者洞悉的优点。厦门大学刘杰博士在其论文《中国上市公司盈余管理实证研究》中采用实证方法对有关盈利指标进行对比分析,提出了处于不同盈利水平的上市公司具有不同盈余管理方法的观点。中山大学魏明海教授在其著作《盈利管理研究》一书中对国外盈余管理文献进行了系统的总结,并专门针对我国A股上市公司IOP(首次公开发行)过程盈余管理问题做了一次比较完整的实证研究,研究结果证实了中国A股发行公司IPO前盈余管理的存在及其对募股前后公司报告收益表现了巨大影响。4. 计划与进度安排
一、拟撰写的论文主要包含以下几个部分：
第一部分引言，即提出本文选题背景、意义，并对国内外文献进行简要的回顾，进而提出本文的研究思路。
第二部分盈余管理问题研究的理论基础，首先阐释盈余管理的概念与特征。然后说明盈余的一些基本假设和影响盈余管理的内因和外因。最后简要分析上市公司进行盈余管理的动机与手段。
5. 参考文献
[1]姚捷.论企业盈余管理.财务与会计导刊,2002
[2]于东智.盈余管理与会计准则的制定.中国煤炭经济学报,2000
[3]邹小凡,陈雪洁.我国上市公司盈余管理研究实证发现.经济理论与经济管理,2002
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