金融企业从事股票、债券买卖业务缴纳营业税的思考开题报告

 2022-09-15 14:22:42

1. 研究目的与意义

本课题拟对金融企业从事股票、基金、债券买卖业务需要缴纳营业税进行相关政策梳理、研究和总结，并结合实际案例，拟定规划方案。

国际学术界与政府普遍认同金融机构从事金融活动具有显著的外部性，税收中性原则不完全适用于金融业的观点，政府应运用税收工具对金融外部性进行调控。从2008年金融危机后国际上新提出的各项税收政策，如金融交易税、金融机构税、银行家红利税、金融活动税等的理论与实践看，均不同程度的存在可操作性不强、实施难度大、各政策难以统一、政策效果难以有效评估等问题。通过对国内外相关文献的整理、分析，掌握国内外相关研究成果，为本文进一步研究奠定基础。通过金融业国内外税收政策的对比分析，以及对金融业发展和税收因素的实例分析，提出我国现行金融业税收政策问题，为探讨金融业税收政策改革方向提供数据支撑。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、了解相关股票、债券买卖业务的内容；

2、对金融企业税收政策的深度解读，充分了解相关具体的政策；

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3. 国内外研究现状（文献综述）

从国外对金融业税收政策的学术性研究看，在2008年全球性金融危机前，关于通过税收政策抑制金融外部性与调整金融业经营行为中角色与功的文献极度匮乏；而在2008年全球性金融危机爆发后，西方国家学术界与政策制定者在深刻认识到了金融危机对社会经济的巨大危害后，应用税收政策抑制金融风险的热情骤然高涨：金融交易税、金融稳定贡献税、金融活动税、银行税、银行家红利税等名目繁多、目的不一的金融税收政策如雨后春笋般层出不穷。

2008年全球性金融危机爆发后，(Hemmelgarn and Nicodeme,2010;International Monetary Fund,2009;Lloyd,2009;Shaviro,2009;Slemrod,2009)对税收政策与此次金融危机的关系做了深刻研究与反思后普遍认为，西方国家，尤其是美国，现行的税收政策己存在多年，虽然没有证据表明现行的税收制度是引起此次金融危机的直接原因，但税收政策在以下四个方面还是对金融危机的爆发起到了推波助澜的作用：一是税收政策在一定程度上鼓励企业使用高杠杆融资工具以及居民通过高杠杆融资方式购买住房及其他金融资产，即税收政策未能有效抑制高杠杆金融工具的过度使用；二是西方国家现行的税收制度在一定程度上放纵了大型金融机构的治理问题的产生和金融风险的扩散；三是由于金融产品间接税制度的缺失，使政府无法控制金融商品的过度泛滥和信贷泡沫的产生；四是现行的直接税制度未能抑制非透明的金融衍生工具的过度使用，其在导致金融危机的爆发方面起到了关键的作用。此外，在金融风险外部化的背景下，不合理的资本收益税在客观上促进了由于大量使用金融衍生工具而不断被加重的金融机构的税收套利行为，而税收制度本身的回应体制往往由于在金融混业的背景下难以区分金融机构到底是银行、保险公司还是交易商而无法做出迅速有效的回应(Kleinbard,2003)。基于上述原因，西方学术界普遍认为，税收中性原则对于金融机构和金融产品尤其是金融衍生品不完全适用，政府有必要通过强化税收政策来加强对金融机构与金融产品尤其是金融衍生品的管控，以促进金融稳定,抑制金融危机的再次爆发。

近年来，随着金融在我国经济发展中核心地位的不断体现与我国金融业的快速发展，我国学术界对金融业税收理论与政策的研究也逐步增多，研究领域涵盖了金融业税收政策的适用原则、基本功能、存在问题与改革方向、金融业税制结构及其政策效应、金融业税收政策的国际比较以及金融业营业税改增值税等多个领域，取得了许多有价值的研究成果。

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4. 研究方案

通过借鉴国内外理论成果和实践经验，本文试图调研对金融企业从事股票、基金、债券买卖业务需要缴纳营业税进行政策梳理、研究和总结，并结合实际案例，拟定规划方案。

研究方法：本文采用理论分析与实例分析相结合的方法进行研究。首先进行相关政策解读，接着提出案例进行分析筹划，并对得出的结论进行总结思考。

本文主要框架：

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5. 工作计划

论文具体写作步骤：

1）查阅与金融企业从事股票、债券买卖业务缴纳营业税相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

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