企业内部控制有效性评价研究开题报告

1. 研究目的与意义

我国企业的内部控制起步于上世纪90年代初，经过近20年的发展，特别是政府机构在借鉴国际经验并结合我国实际制定了一系列措施，这对提高我国企业内部控制水平和风险管理能力，完善公司治理结构都起到积极的作用。但是由于我国内部控制制度起步较晚，缺乏完善的市场和法律环境，企业内部控制意识薄弱等原因，导致由内部控制缺陷所引起的企业风险事故频发。为解决这些问题，完善内部控制制度迫在眉睫。有效性是内部控制的精髓，如果一种内控制度不能实现有效控制，则内部控制就失去了其存在的价值。

就内部控制的内容来看，内部控制的有效性包括两层含义：一是内部控制制度设计的有效性 。 二是内部控制制度在执行过程中的有效性。有效的内部控制不仅能提高企业资源有效配置，还能防范和发现企业内部和外部的潜在风险。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、企业内部控制有效性评价体系的构建以及所遵循的原则；

2、企业内部控制有效性的评价主体和评价方法；

3. 国内外研究现状（文献综述）

研究企业内部控制有效性, 首先不得不考虑内部控制的体系框架问题。对此,目前学术界公认的最权威的是由美国会计学会(AAA)等多个专业团体组成的内部控制委员会于 1992 年9月颁布的指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件内部控制整合框架(简称COSO报告)。COSO报告包括三个目标,五个组成,即其旨在为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果及相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证；五个组成主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。此后,根据美国颁布的萨班斯奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act) , 2004年9 月, COSO委员会正式颁布了企业风险管理整体框架( Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework ) , 该报告将COSO报告的五要素扩充为八要素,是迄今为止内部控制最新的理论研究成果。我国为了进一步促进上市公司完善内部控制,加强对内部控制的监管,分别于 2006年6月和9月发布了上海证券交易所上市公司内部控制指引和深圳证券交易所上市公司内部控制指引,并先后在上市公司内部施行。2008年6月,财政部、证监会等五部门联合发布了企业内部控制基本规范(以下简称基本规范)。2010年4月,财政部颁布了企业内部控制评价指引。这些关于企业内部控制文件的颁布,标志着我国企业内部控制规范体系框架基本形成,理论界和实务界日益开始关注内部控制及其有效性的评价问题。

顿巧玲（2011）^[1]认为内部控制的有效性是指以内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平。内部控制的有效性有两层涵义：一是企业的内部控制制定政策和执行方案绝对不允许和国家法律法规相违背；二是在企业的生产经营过程中，结构完整、内容合理的内部控制能够得到坚决的贯彻执行并发挥积极有效的作用，因而企业可以从提高经营效率入手来达到提供可靠的财务报告的目标和遵循法律法规保证的目标。另外目前中国企业内部控制的现状有：相关法规和制度不完善、内部控制评价标准有待统一、内部控制体系缺乏完整性、内部控制对象范围受限、内部与外部审核步调不一致性。并提出了相应的改进措施：组建专业队伍监督企业内部审计部门、自我评价内部控制，重新定位企业治理机制、随时检查和监督内部控制制度、提高人员综合素质、不断完善内部控制评价体系。

黄建文（2006）^[2]认为内部控制有效性是指企业制定完善的内部控制制度后，通过相关的保障措施确保内部控制有效运行，从而实现内部控制的目标，即保证公司报告（包括财务报告）的可靠性，保护资产的安全性，促进业务营运与法律、法规和管理政策的一致性，以及管理者和员工道德品行的规范性。并认为只有良好的内部控制制度未必能够完全实现内部控制的目标，其实施的有效性还需要有可靠的保障机制才能实现。

4. 研究方案

通过借鉴国内外企业内部控制有效性评价的理论成果，从内部控制设计的有效性和执行的有效性来构建企业内部控制评价体系。另外以一个公司为例，应用内部控制评价体系，找出存在的不足以及改进措施。

研究方法：在进行内部控制有效性评价研究的过程中，本文将采用理论研究和案例研究相结合的研究方法。在建立内部控制评价体系的过程中，采用定性分析与定量分析相结合的方法。

本文主要框架：

5. 工作计划

1）查阅与企业内部控制有效性评价相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

3）进行数据统计检查；案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；

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