实施税收饶让抵免制的经济效应研究开题报告

1. 研究目的与意义

（一）选题的理由

自改革开放以来，我国对外开放各项事业取得了瞩目的成就。党的十九届五中全会强调，在十四五时期，要实行高水平对外开放，开拓合作共赢新局面。税收问题是我国实施对外开放战略中重要的一环，随着共建“一带一路”倡议不断推进，我国纳税人“走出去”步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为充分发挥税收的职能作用，更好地服务全面对外开放新格局，国家税务总局国际税务司编制了《“走出去”税收指引》(2019年修订版)，为我们在处理国际税收问题时提供了指南。

税收饶让抵免是现代税收制度中避免国家间双重征税的一种主要方式。深刻认识并完善税收饶让抵免制度对于促进国际合作、更好地实现“一带一路”国家倡议目标有非常关键的作用。面对中国上世纪改革开放中吸引外资“引进来”的经济背景，我国与发达国家签订条款索要税收饶让。而如今，正值我国经济发展的高速增长期，我国综合国力得到大幅提升，国际地位进一步提升，在国际上获得更多话语权，有必要对税收抵免制度进一步考察，研究出最适合新经济背景下的制度。与此同时，随着各国经贸合作的日益频繁，国家间的经济结构、经济发展水平、税收体系等因素的不同，相应增加了国际税收中的税收摩擦，这就凸显了对税收饶让抵免制度的结构性改革的重要性。因此，本文旨在对一带一路背景意义下实施税收饶让抵免制度产生的经济效应做出较为全面的考察，并总结国内外经验给出相应政策建议。

2. 研究内容和预期目标

（一）研究内容

论文由探讨、研究我国实施税收饶让抵免制度的历史及现实情况展开，通过案例分析比较总结当前国际环境下发达国家、发展中国家在实施税收饶让抵免制度中存在的问题以及可借鉴经验，在此基础上探究我国当前一带一路经济背景下实施税收饶让抵免制度产生的经济效应，并且给这其中可能存在的缺陷或问题给出政策性建议。

（二）拟解决的关键问题

3. 国内外研究现状

（一）国外综述研究

在1953年英国皇家委员会向议会提出的一份报告中首先提出对发展中国家的税收优惠实施饶让抵免，但没有正式将税收饶让纳入立法。随后，1957年，美国在与巴基斯坦的税收协定中第一次将税收饶让抵免条款正式写入，尽管最终协议并未能生效，但这是税收饶让抵免第一次出现在双边税收协定中。随后在二十世纪六七十年代，税收饶让抵免在各类税收协定中得到广泛运用。对税收饶让抵免的研究，以欧美等发达国家的学者居多。

国外学者对税收饶让抵免制度的研究主要集中在税收饶让抵免制度的基本理论方面，如税收饶让抵免的本质及作用、税收饶让抵免的运行机理，也有学者对税收饶让抵免在某一国家的实施情况及出现的问题抑或是美国抵制税收饶让抵免的原因进行探究。

4. 计划与进度安排

（一）研究计划

本文预计采取几下几种论文研究方法：

（1）文献研究法

5. 参考文献

[1]姜悦悦.我国税收饶让抵免制度研究[J].广西质量监督导报,2020(02):236 227.

[2]刘青. 税收协定中税收饶让抵免条款研究[D].华东政法大学,2019.

[3]Cline Azmar,Dhammika Dharmapala. Tax sparingagreements, territorial tax reforms, and foreign direct investment[J]. Journalof Public Economics,2019,169.

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