发达国家房地产税率比较研究开题报告

 2023-01-13 16:45:20

1. 研究目的与意义

首先，本课题对增加政府财政收入有着重要意义。房地产税由于其具有的较强的不可流动性和固定性能够成为地方政府财政收入的主要来源。房地产税可以发挥其为地方政府财政收入筹集资金的首要功能和调节收入分配，促进再分配公平的辅助功能。但在我国，全局性的房地产税尚未开征，房地产税的发展完善还有很大研究进步空间，并且房地产税的全面开征势必面临着一些问题，通过研究发达国家的房地产税率可以为我国房地产税的完善提供学习的经验。

其次，研究本课题对我国税制的完善起着重要作用。通过比较分析不同房地产税率给各国政府财政收入带来的影响，可以为未来我国进一步完善国内税制发挥积极作用。根据拉弗曲线，可以得知当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但超过这一限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。在税率的上升过程中，一定存在一个最优税率，使得政府获得的税收收入最多，并且存在两种不同的税率能够使得政府获得同样的税收收入。通过比较分析发达国家不同房地产税率带来的影响，有可能找到一个最优或者近似最优的税率，从而使得在这个税率下，政府对房地产征税对我国纳税人造成的影响最小，即税收尽量保持中性。

因此，本课题值得分析研究。

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2. 研究内容和预期目标

本课题的研究内容主要包括各发达国家采用的不同的房地产税率会对各国财政造成怎样的影响，尤其是与我国国情较为相似的国家的影响。拟解决的问题包括如何找到适合社会主义中国国情的房地产税率，以及未来如何有效规范完善房地产税。

写作提纲： 一、引言

二、理论分析

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3. 国内外研究现状

国内研究：在理论研究方面，苏京春（2015）认为就全球范围内来看，美国、英国等国家(地区)早已在保有环节纷纷开征房地产相关税种，对我们在保有环节开征房地产税而言，具有重要的借鉴意义。康海洁（2014）认为对房地产税征税对象包括自然人、法人拥有的各种类型的房地产，是地方政府财政收入的重要来源之一。王琳琳（2020）也认为随着住房市场日趋成熟和火热化，现阶段实行的房产税制度已经不能满足实际需要，加快房地产税的立法进程是大势所趋。房地产税的开征直接影响到居民的日常生活，房地产税的税率水平应在考虑现阶段居民家庭税负承受能力的基础上进行制定。并且一些学者已经对房地产税率进行研究，张自悦（2020）通过介绍当前我国房地产税的税基和税率现状，分析了当前我国房地产税税基和税率存在的问题，结合沪渝房产税改革试点情况和发达国家实践经验提出相关建议。此外，汪正威（2019）基于我国的国情以及借鉴国际经验，对于房地产税税率设计提出基本构想，然后以2017年浙江省各地级市数据对提出税率设计基本构想以及改革目标进行测算分析，发现各地级之间的税率水平相差较大，全省统一税率并不符合当前的国情，税率区间大小以及如何选择需要进一步研究。孔艺颖（2019）经过研究发现各个经济体的房地产税存在一些共性的税制安排，所以只要进行深入研究探索，发现发达国家税率安排设置之中的共性，就能够为我国房地产税率的设置提供制定的基础。通过征收个人房地产税，可以达到许多目的，何杨、林子琨（2018）认为从房地产税为基层地方政府基本公共服务融资的功能出发,基于公共服务均等化目标，通过全国县级数据探讨地方的房地产税税率,可以在反映房地产税的财政收入功能基础上较真实地测算出未来房地产税开征过程中各地方政府制定房地产税税率的依据。李英伟（2020）根据日本房地产税制改革中出现的失误，总结历史经验，发觉其中的改革经验教训对我国具有重要的借鉴意义，我国房地产税改革应抓住关键时机有序推进，依据不同时期合理定位其功能。最后王钰（2020）在有研究的基础上借鉴发达国家经验，整理总结部分发达国家房地产税开征的背景、目的和取得的效果，指出中国房地产税开征时应注意的问题，并提出了相应的政策建议。

国外研究：Sabina #377;rbek (2016)认为房地产税被地方政府视为一方面是促进房地产有效发展的工具，另一方面是地方财政收入的可靠来源。可以用不同的标准来分析每种税收制度的功能。最典型的评估标准是:经济效率、公平、透明度、可回收性等，通过调节房地产税率，希望尽量减少税收带来的不利影响。Awasthi Rajul（2020）利用美国、加拿大、澳大利亚、智利和经济合作与发展组织(oecd) 2006年至2016年的数据，使用固定效应模型，探讨了房产税收收入的决定因素。结果表明，国内生产总值和人口的增加会导致财产税的增加，而联邦转移支付的增加会减少财产税。实证分析的结果突出了一个国家的发展状况及其人口、财政和财产税特定特征对房产税征收的统计显著影响。在多种因素影响房地产税征收的情况下。房地产税的征收也对在市场调节方面发挥着重要作用，Kedi Mo（2019）发现虽然房地产税对私人住房价格的影响有限，财产税的促进作用更明显。但是房地产税对交易环节的影响对房价有着显著的影响。增加交易环节的税收将刺激房价进一步上涨。根据实证结果，他认为香港政府应该进一步明确房地产税收的作用，充分发挥政府在房地产市场的功能，扮演抑制房价的角色。 Choe Myung Keun,Kim Sang Kyum(2008)研究发现房地产税率在处于某种特殊情况下，税收负担可能会大于收益，故而研究发达国家房地产税率至关重要。Milan tadic（2015）认为房地产税有其自身的经济和社会特点，必须与税收政策目标相一致。这意味着，房地产税应该从整个税制的角度来考虑，而不是从个人所得税的角度来考虑。以韩国为例，韩国的财产税一直被用作刺激经济或限制房地产投机的政策工具，而不是税收来源，但Byung-Sup Cha（2011）认为，从长远来看，房地产税应当成为地方政府的财政收入来源。在整个税制种挥着重要作用。

综合国内外研究的比较来看，国内外学者对于各国房地产税率的对比研究都非常重视，对于影响房地产税率的因素以及不同房地产税率改革对社会经济可能造成的影响和房地产税可能对政府财政收入的影响都进行了深刻研究，但是随着我国经济不断发展，房地产税所在的背景不断变化，探索出一条适合我国社会主义初级阶段国情的房地产税制模式尤其重要。

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4. 计划与进度安排

2022年11月01日-11月30日：了解国内外相关研究情况，查阅相关资料，对这些资料进行分类汇总整理。

2022年12月01日-12月30日：整理完成前期准备工作和开题报告的撰写。

2022年01月01日-01月18日：建立写作大纲，搜集相关数据。

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5. 参考文献

	[1]苏京春.房地产税国际经验述评及借鉴——以全球十一个国家和地区为例[J].经济研究参考,2015(71)：37-45. 
	[2]康海洁.房地产税制国际比较研究[J].华北金融,2014(12):51-53. 
	[3]王琳琳.房地产税最适税研究— —基于居民家庭税负承受能力视角[J].家庭科技，2020(03):29-31. 

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