供给侧改革背景下提高直接税比重的路径研究开题报告

 2023-01-13 16:45:25

1. 研究目的与意义

自习总书记在中央财经领导小组第12次会议上首次提出供给侧结构性改革以来，我国就在不断加紧落实具体改革措施，矫正要素配置扭曲，使劳动力、土地、资本、制度创造、创新等基本要素实现最优配置。而税收作为资源配置的关键一环，是供给侧改革的重要组成部分。

根据传统的税收理论，直接税（所得类，财产类等）以所得或者财产为征税对象，通常采用累进税率，所得或者财富越多者需承担的税负也越大，且难以转嫁，因此被认为具有良好的再分配效果。然而，中国税制长期以来以间接税为主体，直接税所占比重较小，税制结构的不合理阻碍了税收治理现代化的步伐。“十四五”建议中首提现代财税金融体制，明确要求适当提高直接税比重。因此，如何在供给侧改革的背景下提升直接税比例，进一步深入推进税制改革，有重要的实践价值。

2. 研究内容和预期目标

通过不同国家不同时期直接税占税收总量的比例和相应的经济发展数据，论证提高直接税比重的必要性。通过分析我国现有的以间接税为主的税制结构，来提出契合供给侧结构性改革大环境的改进方案，研究内容从以下几个方面展开：

1、所得税和财产税在现代税收制度中的重要地位

2、现代税收制度与高效供给的关系

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3. 国内外研究现状

国内研究现状：

目前国内学者对直接税的研究方向集中于提高直接税占比的意义、直接税与间接税的关系这两个方面，缺乏对提升直接税占比从而改革现有税制结构的实际措施的建议。此外，更多的论文还是单一的谈直接税，并没有结合我国经济环境与供给侧改革的大背景。在提高直接税占比方面，大多数学者已做了深入研究并达成了共识，即认为我国税制结构的主要问题是直接税比重偏低，影响政府目标的实现，需要以'稳定税负'为前提，在此前提下,主要进行税制内部结构的优化调整，即在降低间接税比重的同时，逐步提高直接税比重；主张借鉴西方国家的经验，将税制转变为以直接税为主体的结构，来优化收入分配格局。同时，很多学者也意识到了直接税对纳税人的自觉程度和国家的税收征管能力都是不小的挑战，目前我国这种以间接税为主的税制模式并不能有效支撑新形势下直接税的征管，需要妥善处理税制改革中出现的各种问题。还有一些学者结合新一轮科技革命和产业变革加速演进的时代背景，提出我国税制结构改革应考虑经济全球化和数字经济发展的影响。

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4. 计划与进度安排

首先通过查找相关的文献、期刊等对我国的现行税制结构有宏观的理解；然后，在查阅文献的基础上提炼文献、整理文献，通过现有研究，判断研究方向，重视权威经济数据的作用，比较分析国内外具体案例，最后提出个人观点，即如何采用更合理的措施提高直接税比重，充分发挥所得税和财产税在经济发展当中的作用，使其更有效的服务于供给侧改革的大环境。

5. 参考文献

[1]安体富. 优化税制结构:逐步提高直接税比重[J]. 财政研究, 2015(02):43-46.

[2]李颖. 中国间接税与直接税的比例关系研究IMF政府财政数据支持的解释[J]. 财经理论与实践, 2016, 037(003):62-68.

[3]王红. 经济社会转型背景下优化我国税制结构的必要性与对策研究[J]. 青年与社会, 2020(8):60-63.

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