“营改增”对地方财政自主度的影响研究开题报告

1. 研究目的与意义

1994年税制改革后，我国初步建立健全了商品税、所得税和财产税体系，基本完成了由传统税制体系向现代税制体系的转变，改变了94年税改之前的“财政包干制度”，对中央地方财权事权进行了调整，权责分级，形成我国的分税制财税体制，并在之后的二十多年里持续运行。但是，随着经济社会的发展，各种制度问题开始显现，地方税多年未经改革，政府依靠土地财政获得非税收入的依赖性不断显现，中央地方税制体系已经逐渐无法满足经济发展形势，中央地方收入分配调整在分税制体系下，财权与事权已经出现了失衡的趋势。

2011年11月16日，财政部、国家税务总局发财税〔2011〕111号文，通知2012年1月1日我国首先在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，同年，将试点地区扩大扩大八个省（直辖市），包括：北京市，江苏省、安徽省，福建省、广东省，天津市、浙江省、湖北省。2013年，财税〔2013〕37号宣布，自同年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围扩大到全国范围，并在原有试点行业的基础上增加了广播影视服务，2014年，涉及试点行业又增加了交通运输业中的铁路运输和邮政运输、电信业。2016年3月23日财政部、国家税务总局发财税〔2016〕36号文，宣布在全国范围内全面开展营改增试点工作，并将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点行业。

党的十八届三中全会提出“深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重”，营改增政策是1994年税制改革后又一瞩目的极重要的税收制度调整，作为我国结构性减税的重要手段，营改增理应有在保持制度总体稳定的基础上，优化中央地方财税体系、推动地方经济结构调整和产业结构优化升级的效应的体现。就营业税与增值税而言，政策实施之前，地方政府享有除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳到中央部分的其余全部营业税和25%的增值税，营改增之后，地方政府全部享有的营业税被取消，增值税收入中央地方五五分成。直观来看，地方政府少了一项重要的地方主力税种，但是相应的也增加了25%的增值税收入。

2. 研究内容和预期目标

在已有学者对营改增政策与财政收支问题的研究基础上，考虑到因地区差异营改增政策效果存在地方异质性，使用以地市级地方政府数据为基础，采用计量实证研究方法，从异质性的角度观察营改增政策对地方政府财政收入支出的影响，进而研究营改增政策对地方政府财政自由度的影响程度。

写作提纲：构建数据模型，以政策实施为分割点，研究营改增对一般公共预算收入的回归模型、营改增对一般公共预算支出的回归模型、营改增对财政自主度的回归模型。再考虑到地区差异问题，进行地方异质性（东部、中部、西部）分析。

一、引言

3. 国内外研究现状

由于营改增政策是我国开创性的一项税制改革措施，旨在加快财税体制改革，进一步减轻企业税负，促进产业升级，国外少有学者对此进行研究。目前我国学者对营改增政策财政效应的研究主要集中在以下两个方面，一是基于理论与数据模型对营改增财政经济效应的研究，二是营改增政策后地方政府财政收支状况的的实证研究。

1.基于理论与数据模型对营改增财政经济效应的研究

多数学者认为，营改增政策作为结构性减税的一项重要税制改革措施，能够降低税负，促进经济活力与社会公平，带来显著的正向财政经济效应。部分学者运用数据模型，如彭飞等（2018）、赵方等（2016）、马悦（2018）、杨玉萍等（2017）等,进行实证研究，得出结论：在现行营改增试点方案下，如果税收征管能力不变，营改增政策总体上将在短期内对企业有较为明显的减税效果，对不同收入的城镇家庭也有明显的减税效果。营改增政策的全面实施使得所有行业的成本有所下降，减轻了企业负担，政策存在明显的减税效应。且各行业减税效果不同，制造业、交通运输业的总体税负有所下降，信息软件服务业的总体税负有所增加。

4. 计划与进度安排

(1) 2022年11月:完成毕业论文的选题。(2) 2022年12月:初步收集资料，建立论文基本框架，完成论文写作大纲和开题报告。

(3) 2022年1月:广泛收集资料，建立数据模型，得出实验结论，完成论文初稿。(4) 2022年2月:评价修改，对论文做出适当调整，完成论文中期检查工作。

(5) 2022年2月-2022年3月:归纳总结，完善论文，检查重复率，并最后定稿。

5. 参考文献

[1]李会萍.“营改增”对地方财政收入的影响与财税体制改革的探讨[J].纳税,2020,14(27):1-2.

[2]马悦.“营改增”减税效应的异质性问题及对策研究[J].内蒙古社会科学(汉文版),2018,39(06):110-116.

[3]许晖,岳树民.“营改增”的经济效应与增值税制度完善:一个文献综述[J].财经论丛,2018(06):24-33.

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