高收入高净值自然人税收征管现状、问题与对策开题报告

 2023-01-13 16:45:42

1. 研究目的与意义

1. 理论意义

个人所得税是税收体系改革的重要内容。个人所得税有双重作用，分别为筹集财政收入和再次分配。2018年我国的个人所得税法进行了第七次修订，经过本次修订，中低收入者的税负进一步减轻，这可能会造成一定的财政缺口。“政府的税收政策对收入差距具有直接作用，我国的资本税负相对较轻，与此同时，我国税法对资本征税也给予了大量的税收优惠，这就使资本税负进一步降低。影视明星等高收入者可以将劳务报醒转化为股息红利，适用20%的税率，或者开设个人工作室适用最高35%的税率，低于工资薪金所得适用最高税率10个百分点。加强高收入高净值自然人的征管，有利于社会公平，缩小贫富差距，提高我国个人所得税在税收总收入中的比重，优化税制结构。

2.现实意义本文研究的实践意义在于，首先，加强对高收入高净值自然人的税收管理有利于提高我国自然人的个人所得税的征收管理水平，提高税收征管效率。同时，对于高收入高净值个人的征管，不仅要强调管理，同时也要强调服务，这对于构建和谐的征纳关系具有重要意义，其次，当前，我国高收入高净值自然人的纳税意识不足，通过指导、监督、处罚和鼓励，有利于提升他们对税法的重视程度，客观上，推动了税法知识在他们中的宣传。再次，税务机关通过与第三方和税务中介机构的合作，有利于在全社会形成合法纳税氛围的形成。随着个人所得税减税不断推进，势必造成财政缺口，但是我国个人所得税潜力仍大。因此，加强对高收入高净值人群的监管的作用就尤为重要。

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2. 研究内容和预期目标

本文打算在当前减税降费的背景下，提出加强高收入高净值自然人的个人所得税征收管理的观点，挖掘个人所得税的税源潜力，提高纳税遵从度。同时，提出在当前新的个人所得税开始施行，并推行个人纳税代码的情况下，为每一个高收入高净值自然人建立完善的信息账户，并明确信息采集标准，提高征收管理水平，利用大数据的思维来进行数据分析，分析潜在的个人所得税的风险，并借鉴丹麦的征管经验，对高收入高净值自然人实施预填报的征收管理的方式，来加对他们个人所得税征收管理的观点。但是在于数据的获取不够详细，缺乏详细的高收入高净值自然人的数量和税收贡献等统计数据，仅能够从中国税务年鉴可以获取有关个人所得税的统计数据，从侧面，也就是分税目角度去讨论我国个人所得税征管针对高收入高净值自然人可能存在的问题，因而具有一定的局限性。

3. 国内外研究现状

国内外研究现状

国内研究现状

汪冲、赵玉民(2013)从社会规范的角度研究了纳税遵从度的重要作用。认为应当从信息公开，税务稽查，社会服务和针对性的监管等方面来构建高收入者的遵从社会规范。刘华(2017)则从个所得税征管信息凸显性角度出发，得出了税收惩罚力度、社会纳税风尚和纳税信用惩罚都对提高纳税人的纳税遵从度有重要作用。

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4. 计划与进度安排

（1）调研阶段

对设计目标及实现目标所要解决的各种问题，进行深入和全面的了解，分析需求的性质与特点，分析解决问题的途径及技术关键，并对获取的信息进行加工和整理。调查的方法主要有查阅文献和考察现场等。

（2）转换阶段

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5. 参考文献

[1]高收入高净值自然人税收征管：现状、问题与对策[J1.方佳雄，税务研究.2019(02)

[2] 浅析纳税信用体系建设[J].邵凌云.税务研究.2018(09)

[3] 金融账户涉税信息交换法案下个人所得税法和征管体系的优化思考[J]约.范玲，国际税收，2018(07)

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