国际税收征管合作背景下纳税人风险管理探讨开题报告

国际经济之间的交流和纳税人的跨国收入成为了国际税收征管合作的的经济前提，而对跨国所得的重叠征税也是国际税收征管合作的直接原因。由于大量的税收征管问题的产生才使得各国选择国际税收合作。但是在这种坏境下纳税人存在许多纳税风险：一是自身的原因，纳税人依法纳税的观念不强而且纳税人没有掌握足够的税收政策法规知识，还有财务核算体系不健全，不能及时发现和消除涉税风险，没有做好税收筹划也会带来风险；二是滥用国际税收协定进行国际避税，国家税收管辖权之间的冲突也会给纳税人带来国际重复征税的危害。因此，纳税人应该确保申报信息真实准确，加强自身纳税观念和充实自己的税收知识从而达到税收遵从的目的。

研究内容：

一、国际税收征管的合作背景

（一）国际税收征管合作的大背景有哪些

（二）国际税收征管合作的主要做法有哪些

（三）新的国际税收建设背景

二、国际税收征管合作对纳税人带来的税收风险

（一）国际税收征管合作对纳税人带来的税收风险有哪些

（二）带来这些税收风险的原因是什么

（三）如何解决这些税收风险

三、纳税人在新的背景下可能存在的涉税风险

（一）纳税人在新的国际税收征管合作背景下可能存在的涉税风险有些

（二）存在这些涉税风险的原因是什么

（三）如何解决这些涉税风险

拟解决的关键问题：

1. 明确国际税收合作背景

2. 国际税收征管合作的主要做法

3．国际税收征管合作对纳税人带来的税收风险

4．纳税人在新的背景下可能存在的涉税风险

5．纳税人应建立自身的风险应对机制

国内现状：

赵瑜认为：税收制度存在滞后性。可能税收相关法律、规章早已经颁布实施，但是由于税收法规内容的复杂性和纳税人专业知识的缺乏，纳税人还需要一定的时间才能真正理解制度的内涵，导致新税收制度真正落实需要漫长的时间。时滞的存在会提高税收风险出现的可能性。

张广安认为：从我国相关法律法规的实际出发，纳税人需要正确认识到纳税承担的法律责任，认识到风险产生的原因，才能有效的进行规避，从而降低纳税风险的发生。

国外现状：

俄罗斯联邦税务局对个人纳税人采取不同的税收征管方式，个人纳税人主要缴纳个人所得税和财产税。个税纳税申报表大多由雇主填写，实行源泉扣缴，非常高效。

OECD认为：税务机关的主要目标就是按照税法筹集纳税人应当支付的税款，

以这样的方式去征管可以维持税法体系及税务管理机关的权威。纳税人的行

为--无论是由于无知、疏忽、鲁莽或者精心设计的避税--以及税收征管

的薄弱，这些情况都不可避免地导致不能遵从税法。

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