税收事实认定的困境及出路开题报告

 2023-01-19 23:11:14

1. 研究目的与意义

选题的理由

税收事实认定是税收执法活动的基本前提。随着我国经济体制改革的不断深入，经济的不断发展，我国的税收法律制度和财务会计制度不断完善且越来越复杂，税收事实认定日益得到重视。目前我国税收事实存在大量化、复杂性及证据偏在等特殊性,以及税收调查权受尊重私域和税收效率原则的限制，对税收事实认定提出挑战。法律适用是事实与规范的相互结合，税收事实认定是税收执法活动必须正视的重要问题。事实具有客观实在性，但是从来都不是自证自明的，事实认定需要重构已经逝去的历史信息。从我国现有的税收制度以及税收法律政策来看，当前我国的税收事实认定还存在一些问题，这些问题已经影响了我国税收管理部门的执法工作。基于此，本文研究税收事实认定的困境及其出路，符合我国现阶段的基本国情，对完善我国现有的税收政策有很大的帮助。

2. 研究内容和预期目标

（1）研究内容

本文首先阐述税收事实认定的相关内容，包括税收事实认定的含义、我国税收事实认定的发展历程以及税收事实认定的作用和意义等几个方面的内容。接着分析当前我国税收事实认定中存在的主要问题，从税收征管是大量行政性行为，税收任务极其繁重；事实的复杂性也是税收事实认定困境的根源；证据材料一般处于纳税人控制下，增加了税收事实认定的难度；税务调查权受到一系列因素的限制等四个方面展开论述。然后提出完善中税收事实现状的建议，从推行事实认定类型化观察法，减轻税务机关承担的事实证明任务；根据税收法律规定，完善纳税人协力义务与推定征税；完善税收执法，依法规定纳税人的义务；授予税务机关税务调查权，完善税务制度体系等四个方面提出建议。

（2）拟解决的关键问题

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3. 国内外研究现状

税务事实认定在西方国家是一个家喻户晓的名词。从20世纪60年代起，西方国家就开始致力于对税收事实认定这个课题的研究，并取得了丰硕的理论和实践运用成果。

税收事实认定是我国税收政策基础性的内容，中国税收政策的形成和发展与中国的社会经济建设紧密联系在一起。我国的税收关于事实认定的研究是从20世纪90年代才真正开始，由于税收事实认定具有重要的意义，所以这个论题一开始就受到国家税务机关的重视。1994年税制改革，确立了中国的税收基本政策，也确定了税收事实认定的标准。同时由于受到我国国情的影响，在确定了税收事实认定的政策后，我国的税收事实认定还存在一定的问题。这也为我国税收征收工作带来了一定的困难。2008年金融危机之后，中国政府先后推出多项结构性减税政策，这让中国经济有了回升向好的趋势，然而整体经济形势仍然面临着极大的不确定性。尤其是关于税收事实认定的工作，税收主管部门正通过完善税收法律和各项税收制度的形式使之朝着更加健康的方向发展。与此同时，很多研究税法的专家学者也纷纷提出自己的看法。

闫海在《税收事实认定的困境及出路》一文中认为 税收事实认定是税收执法活动的基本前提。税收事实存在大量化、复杂性及证据偏在等特殊性,以及税收调查权受尊重私域和税收效率原则的限制,对税收事实认定提出挑战。本文认为税法应建立一个包括税收调查、类型化观察、纳税人协力义务与推定征税以及税收执法和解的制度框架,作为税收事实认定困境的突破口。颜运秋在《税务和解的正当性分析》一文中提出，税务和解现象之出现,缘于税务确认、税务处罚和税务诉讼过程中特定法律事实之缺失,其具有普遍性;税务事实之复杂性和税务实践之限制性的客观矛盾构成了税务和解的正当性基础;协商民主论、税收债法论以及既有执法领域的和解操作分别为税务和解提供了理论支撑和实践借鉴;税务和解的制度化可以消弭这一现象本身的异化倾向,从而实现税务和解在我国的正当化。梁洋在《简析构建税务执法和解制度的必要性》一文中提出，税法和刑法都对偷逃税行为进行了规定,二者既有制约,又有连接。实践中,司法机关能否将税务认定的数额直接作为逃税罪的犯罪数额存在争议,具体体现在偷逃税额是否应考虑主观方面、地方行政法规能否作为认定依据以及税收证据能否直接作为刑事证据。笔者通过对同类案例以及刑法和税法的不同原则、不同证据标准的比较分析,从实体与程序上对刑法与税法的协调提供建议。

4. 计划与进度安排

研究方法

①文献研究法。通过查找相关资料文献和数据，对各个学者的理论研究的观点和结论进行归纳总结，为自己的课题研究找到理论上的依据。

②综合分析的方法。根据已有的理论依据，对各专家学者针对相同或类似问题的理论看法及观点进行综合分析，找到其中的不足，进行分析。

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5. 参考文献

[1]闫海.税收事实认定的困境及出路.税务研究 [J].2010,(03).

[2]叶姗应税事实依据经济实质认定之稽征规则--基于台湾地区#8220;税捐稽征法#8221;第12条之一的研究[J].法学家,2010,(02).

[3]颜运秋.税务和解的正当性分析[J].法学杂志.2012,(08).

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