论我国税收犯罪及刑罚问题开题报告

1. 研究目的与意义

税收是调节经济发展，调节社会财富再分配，提高国民物质生活水平的重要手段。与税收相伴而生的，发生在特定领域、专业性极强、社会危害性极大的税收犯罪，也日益引起了大家的关注和重视。

随着我国经济体制改革不断深入和改革开放力度的不断加大，特别是全球经济一体化的发展趋势，给我国税收工作带来了新的机遇和挑战，但也增加了税收征收和税务稽查的难度。由于市场主体日益多元化，税收处于各种利益集团利益分配的焦点，企业利益与国家利益、个人利益与公共利益的冲突逐步显性化，各类涉税违法行为特别是重大税收犯罪案件严重扰乱了税收秩序，且查处难度越来越大。所以研究这个课题具有重要意义,以期能达到逐步遏制和减少税收犯罪行为发生的目的。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：目前我国税收犯罪的立法存在相当多的漏洞，通过对各种税收犯罪实例的研究，从中得出怎样科学完善我国整体税收刑事政策，从而更有效的处理和打击税收犯罪，保障国家的税收利益，维护有序的经济秩序。

拟解决的问题：就我国税收犯罪的立法而言，其虽然己经形成了相对完整的体系，但仍存在发展和完善的空间。

1.数额加比例的刑罚标准科学,但操作性差,并存在真空地带。现行涉税犯罪在财产刑上主要配置的是罚金刑,在罚金的确定上采用#8220;数额 比例#8221;的标准。#8220;数额 比例#8221;的标准富有弹性,能够适应社会经济生活的发展变化,但是在具体规定上存在漏洞。

3. 国内外研究现状

国外研究：

最早在宏观、微观层次上展开理论和实证分析研究的，当属阿林厄姆和桑德姆。1972年在《公共经济学期刊》第l期上，他们共同发表了题为《个人所得税偷逃：一种理论分析》(Income Tax Evasion：a Theoretical Analysis)的论文，其理论思想主要来源于Becker(1968)对犯罪经济学的研究和Mossin(1968)等对风险及不确定性问题所进行的分析。阿林厄姆和桑德姆对个人所得税偷逃税行为的分析模型，构建了对偷逃税研究分析的标准框架。在此之后，大多数经济学家和学者对偷逃税的研究都是建立在阿林厄姆一桑德姆模型的基础之上，并加以检验、扩展和深入的。

Engel和Hines(1999)曾以近几年税收回顾检测的可能性为焦点做过一个逃税的动态分析，他们采用1947年到1993年的数据测量美国的逃税，他们所得出的结论正如模型中所预测的那样，IRS在审计后每年所收的罚款额与根据国民收入统计计算得出的逃税数据高度相关。

4. 计划与进度安排

1. 简单描述目前我国税收违法犯罪行为的情况， 找出犯罪的高发行业与区域，通过对特定对象的研究，找出目前税收刑罚所存在的问题。

3. 通过对具体犯罪行为的研究，并合理结合国外税收刑罚的先进且符合我国国情的经验，找出目前我国存在的税法的漏洞。

4. 简要说明目前我国学者对于我国税收刑罚法律改革的建议与大方向。

5. 参考文献

[1]牛军栋. 美国税收犯罪量刑规则及启示[J]. 国际税收,2014,03:33-37.

[2]孙立平. 对我国涉税犯罪刑事立法的思考[J]. 公安研究,2006,06:88-93.

[3]李秀娟. 我国涉税犯罪立法问题研究[D].内蒙古财经大学,2014.

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