高收入者的个人所得税问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

在如今贫富差距依旧巨大的社会背景下，税收更应该发挥其调节收入分配的作用。高收入者作为富裕阶层，本应在个人所得税缴纳方面成为#8220;主力军#8221;；然而事实却恰恰相反，工薪阶层目前仍然是个税的最大缴纳群体，占社会总人口20%的高收入者掌握着80%的社会财富，但在个税缴纳方面却远远不及工薪阶层。以江苏省为例，2014年江苏省全年个税收入765亿，其中工资薪金占了个税总收入的45.5%，工薪阶层缴纳的个税几乎占了个税总额的一半。造成高收入者个税流失严重的原因主要有两方面，一是现行税法中有许多只适用于高收入者的税收优惠政策，二是针对高收入者的个税征管方式不健全，高收入者通常可以利用合法或违法的手段规避纳税义务。

高收入者个税的严重流失，最直接的结果是减少我国政府的财政收入，这一方面会使政府的资金运用在短期内陷入困境，影响政府职能的实现，另一方面长期的资金短缺会迫使政府扩大征税范围、提高税率，影响社会公平。

因此，对我国高收入者的个税流失问题进行系统深入的研究，分析高收入者个税流失问题的原因，借鉴国外的经验总结出相应的解决措施，对于减少个税流失、增加政府财政收入，调节贫富差距、缓解收入分配过于悬殊的矛盾都具有较大的现实意义。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：⒈分析当前我国高收入者个人所得税缴纳情况⒉分析当前我国税收相关法律中对于高收入者个人所得税的相关规定以及与国外的对比⒊探讨完善高收入者个税缴纳、确保税负公平的方法和途径

拟解决的关键问题：高收入者税收流失的原因以及从税收政策与税收征管制度两方面减少高收入者个人所得税流失的措施

写作提纲：

3. 国内外研究现状

国内研究现状

我国由于计划经济体制下并不重视税收及其征管，因此对高收入者个税管理方面的研究还处在起步阶段。20世纪80年代之前，我国在税收及征管方面的研究比较薄弱；20世纪90年代后,随着我国市场经济体制的确立,特别是1994年全面税制改革后,税收及其征管逐渐成为实务届和理论界的研究热点。俞佳颖教授在《浅析我国个人所得税的改革方向》(2010年)中指出，#8220;近年来，我国的贫富差距正不断拉大。我国收入最高 10%群体和收入最低 10%群体的收入差距，从 1988 年的 7.3 倍已经上升到如今的 23 倍。收入分配不公已成为当今社会关注的焦点，也是政府面临的巨大挑战。个人所得税对于调节社会成员收入分配，缩小贫富差距，具有十分重要的作用，但目前中国的个人所得税由于税制法规不完善，征收手段落后，公民自觉纳税意识不强等多方面的原因，其收入调节分配作用大大弱化。在某种程度来说，其不仅没达到调节收入分配差距、促进公平分配的立法初衷,而且还有可能加剧了个人收人分配不公的状况。#8221;邓廷梅（《我国个人所得税流失的原因及治理对策》 2006年）认为个人所得税是财政收入的主体税种之一，已成为财政收入的重要来源。个人所得税自制定一来，每年的收入逐步增长，2013 年全年，我国实现个人所得税收入达 6531亿元，占到全国税收总收入的 5.61%，成为我国第四大税种，但个税年流失仍然达到近 1000 亿元以上，针对这种情况提出了形成的原因和合理的对策，对个人所得税改革有借鉴意义。郭琰（《个人所得税流失的成因及强化征管的对策.》2002年）认为我国纳税主体中中等收入群体不断增加，成为纳税主体，近年来又出现了大批的高收入阶层，由于我国的个人所得税征管制度还不够完善，在实际操作中出现#8220;管住了工薪阶层，管不住新生贵族#8221;的现象，致使个人所得税流失严重。

对于影响个人所得税流失的因素，目前国内学者的观点主要有以下几种。贾绍华在2001年运用博弈论方法对个人所得税纳税行为主体进行分析,对于个人所得税纳税行为主体来说,其目标是如何使自己在最小被查获情况下(成本最小)获取最多的偷逃个人所得税款。黄慧敏（《我国个人所得税流失的成因及治理探析》 2002年）认为我国是一个经济不发达的国家,经济分割较为严重,再加上长时期实行低工资制度,个人所得税法对于民众而言是一种陌生的新法规，这些社会的、经济的以及文化等方面的原因导致个人纳税观念淡薄,再加上征管手段的落后,使个人所得税税法缺乏公平性，征管效率低。邓子基（《税种结构研究》 2000年）认为是纳税人利用现行个人所得税税收制度中的漏洞和不完善之处,从而达到减轻纳税人税收负担的目的。总的来看,这类研究的着眼点是放在高收入者个人所得税流失的微观层次上,主要是研究高收入者个人所得税流失及其防治的具体技术运用和各种方案的选择。

4. 计划与进度安排

首先明确论文所需要研究解决的主要问题，以这个主要问题为主线确定一个研究方向，围绕这个研究方向列出一个完整详细的提纲。其次，对应提纲中所罗列的每一条问题查找相关的资料，资料的主要来源有以下几方面：一是通过查阅各类期刊、文献以及研究报告，搜集整理相关内容；二是通过查阅税务机关公开的相关纳税资料、文件，整理不同薪资阶层人群的纳税情况；三是询问调查部分高收入者的相关纳税情况，以这些调查资料为个案，结合所搜集到的资料进行详细的分析。最后根据这些搜集整理得到的资料，结合罗列的提纲完成论文。

写作方法

文献研究法：通过查阅文献资料，全面掌握以往学者对于高收入者个人所得税问题的相关研究，从中提炼整理所需要的资料

5. 参考文献

[1]弓剑. 我国高收入者个人所得税征管现状、原因及对策研究[D].中国海洋大学,2014..

[2]吴茵茵. 个人所得税费用扣除额、税率及级次设定的研究[D].西南财经大学,2014.

[3]靖靖. 高收入者个人所得税征管研究[D].华中师范大学,2013.

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