我国“营改增”的相关问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

营业税改征增值税，是指2012年首先在上海市进行试点实施后，于2013年8月1日扩展到全国范围内的交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税改革。自2012年1月1日起，我国对上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税改革试点，营改增的实践在中国的实践已有四年了。在营改增推进过程中取得了重大成就，如大面积结构性减税，促进服务业转型升级，促进企业提高专业化服务水平，克服重复征税问题，有利于跨国贸易的发展。但是在增值税扩围过程中也存在诸多问题，如至今没有完成全面营改增所造成的增值税抵扣链条断裂，一些行业营改增后税负不减反增，营改增后的增值税税率级次较多，税率设计缺乏科学依据，金融业、房地产业、建筑业营改增压力较大，难以找出照顾各方利益的最佳方案，以及营改增后给税收征管带来的考验等等。 所以，在时下的中国，为了逐步解决这些问题，全面取消营业税，征收增值税，深入分析这些问题出现的原因以及找出相应的应对方法成为当前的重要任务，这一任务构成了本文的研究主题。

#8220;营改增#8221;是历史的伏笔，是当下国内外形势和国内促进经济平稳可持续发展情形下的必然选择。两年多时间里，改革经走过了从上海试点向全国的推广，从#8220;1 6#8221;向#8220;2 7#8221;行业推进的轨迹。但是在改革的进程中，仍因历史遗留或新政策制度考虑等原因，潜在不少问题亟待解决。且在当下改革的关键时期，对这些问题的解决关乎改革是否能够顺利推进，是否能在改革全面完成后，发挥预期的功效。对#8220;营改增#8221;全面客观的跟进和关注，对#8220;营改增#8221;潜在问题的系统梳理分析，是全文的核心和创新之处。

2. 研究内容和预期目标

本文通过研究营改增试点过程中所暴露的政策缺陷和征管中出现的新问题、新矛盾，给企业带来的机遇和挑战，来就然后完善增值税制度提出参考意见。

研究内容：本文对我国营业税与增值税纳税依据分析，1、长期以来，我国实行的是营业税和增值税并存的税制结构。营业税是对营业收入全额征税，商品或是劳务服务每经过一道环节就要纳一次税，税上加税。而增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税，具有#8220;层层抵扣#8221;的特点，避免了营业税#8220;全额征收、重复征税#8221;的缺陷，而且，增值税税基宽、税收稳定，有利于减少偷税、漏税行为。2、从目前各地现代服务业试点#8220;营改增#8221;的情况和效果来看，改革中取得了成功的经验，也暴露出了不少的涉税问题，尤其是关于税负增加的问题。 涉税难题，亟待破解。如何应对和解决这些难题，值得已经和即将参与试点扩围的省市思考。3、依据现行的#8220;营改增#8221;税收政策，运用税收筹划的基本方法和有关技术，结合现代服务业试点企业的特点，从政策、技术、操作层面，研究整理现代服务业#8220;营改增#8221;试点增值税税负增加解决之道，供决策机构，财税部门，以及试点地区纳税人参考和借鉴。

3. 国内外研究现状

（一）国外研究现状

对增值税改革的研究理论，国外主要有税收竞争、最适课税理论、与增值税受益公平原则三个主流观点。

１、税收竞争

4. 计划与进度安排

本文除导论和结论外共分为三个章节：

第一章：#8220;营改增#8221;政策介绍及其理论相关分析。主要介绍#8220;营改增#8221;的概念，政策的出台背景，政策目前的运行情况，政策实施后对我国财政体制的影响以及对我国经济带来的影响，以及#8220;营改增#8221;的实施在我国财政体制改革和经济体制改革中的意义。

第二章：从多方面看#8220;营改增#8221;带来的影响。政策实施对企业的影响，对地方财政的影响以及税务部门的影响。从整体来看，#8220;营改增#8221;政策实收后，企业的反应不一，有的因税负降低而赞成，有的因税负增高而执观望态度；从政府方面来说，政府是比较担心的，#8220;营改增#8221;从短期来讲是减少了地方财政收入，补贴支出也给地方财政带来了一定的压力；而从税务部门来讲，#8220;营改增#8221;政策的实施，国地税税收此消彼长，也给税务部门带来了一些猜测、想法以及工作压力。

5. 参考文献

[1]Richard M.Bird,Pierre-Pascal Gendron.The VAT in Developing and Transitional Countries[M]．New

York：Cambridge University PRESS，2007．3．

[2]爱伦.泰特．增值税国际实践和问题[M]．北京：中国财政经济出版社，1992．84．

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