美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）审计质量评价指标体系研究最新进展及启示开题报告

1. 研究目的与意义

2001年，安然事件炸响了整个资本市场，安然公司财务造假行为和其聘用的安达信会计公司审计失败行为及妨碍司法调查行为迅速成为公众的关注焦点，随后美国国会于2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，对公众公司的财务制度和内控制度提出了更高的要求，这一法案也同时催生出了一个重要的产物--美国公众公司会计监督委员会（PCAOB），PCAOB是一家私营的非盈利机构，由美国证券交易委员会进行监管，目的是监督公众公司的审计师编制信息量大、公允和独立的审计报告，以保护投资者利益并增进公众利益。

但自2002年以来，尽管各国竭力加强监督，审计失败事件还是层出不穷，2009年萨蒂扬案件、2013年我国四起IPO审计失败案件、2014年奥林巴斯事件会计丑闻、2015年东芝事件等等，引发了社会各界对审计质量的信任危机，因此，围绕审计质量展开研究，建立一套科学合理有效的审计质量评价指标体系有其必要性、可行性与紧迫性。

而美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）自2013年正式启动的审计质量评价指标体系研究即审计质量指标（AQI）项目最具代表性和前沿性，追踪该项目的进展并深入分析其审计质量指标体系的构成，有助于我们掌握审计质量研究的最新动态，从而挖掘出可借鉴之处以推动我国审计质量评价体系的建设。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文主要探讨美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）审计质量评价指标体系研究即审计质量指标（AQI）项目的最新进展以及阐述从中获得的启示。

拟解决的关键问题包括：1. 从总体上分析PCAOB审计质量指标（AQI）项目的研究背景和研究目标；2.具体展开分析PCAOB审计质量评价指标体系的已构建情况，主要包括五个部分：（1）审计质量的定义（2）影响审计质量的因素（3）审计质量框架结构的设定（4）评价指标的选取和确定（5）审计质量指标体系；3. 对比国际研究情况分析PCAOB审计质量指标（AQI）项目目前存在的问题和继续研究的动向；4. 结合我国现状分析PCAOB审计质量指标（AQI）项目的研究思路和指标体系构建成果对我国审计质量评价体系建设的借鉴意义。

写作提纲：

3. 国内外研究现状

审计质量是社会公众关心的问题，所以国内外的学者纷纷对此展开了一系列的研究分析，但由于审计质量影响因素的复杂多样和不易衡量，各个专家学者的意见并不统一，目前仍然没有一种审计质量评价体系能够真正得到大多数专家学者的认可或得到实际应用。陈波，李鹏飞（2014）基于英国、国际、美国相关机构的研究详细介绍了审计质量框架制定的国际实务进展及启示。朱丹阳（2014）就2013年美国公众公司会计监管委员会开展至今的审计质量指标项目的研究成果和项目开展思路展开了详细讨论并分析了该项目对我国的借鉴意义。我国学者对于审计质量的研究开始的比较晚，主要是建立在借鉴国外研究成果的基础上，因此构建的审计质量评价体系大多是专家学者们基于各自的经验或研究而给出的一家之言，纷乱零散，尚不成熟，其适用性和可操作性还有待考量。

在国外，对审计质量的研究则相对较早，国外的专家学者较早地给审计质量进行了定义，其中DeAngelo(1981)是就审计质量的概念给出定义的第一人，这为之后展开审计质量影响因素的研究打下了良好的基础， 如Berdard J C et al(2010)、 Knechel W R et al(2013)都对审计质量的影响因素提出了自己的观点和看法，但大多数学者集中于研究审计质量的影响因素，对建立一套科学有效的审计质量评价指标体系缺乏统一的共识，因此关于审计质量的评价指标体系研究一直偏少。基于此，近年来英美等主要发达国家的监管机构和准则制定机构相继展开了关于审计质量评价体系的专项研究工作，其中英国财务报告理事会（FRC）和国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）分别于2008年和2014年发布了正式的《审计质量框架》的文件，而美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）于2013年正式启动了审计质量指标的制定工作，并于2013年11月发布了更新后的《审计质量指标稿》，相关审计质量框架和评价指标的工作目前也仍在进行之中，有待继续追踪和关注。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11.1-2022.12.31 确定选题、收集资料，撰写开题报告

第二阶段：2022.01.1-2022.01.18 进一步收集文献资料，构建论文写作思路和框架结构

第三阶段：2022.01.19-2022.03.19分析数据，研读文献，完成论文初稿，接受论文中期检查

5. 参考文献

[1]朱丹阳.审计质量的量化评价指标研究[J].中国商贸，2014，（29）：199-200.

[2]陈波，李鹏飞.审计质量框架制定的国际实务进展及启示[J].中国注册会计师，2014，（8）:83-88.

[3] 王端阳，阚京华.美国公众公司监督委员会审计质量项目进展与启示[J].国际商务财会，2015，（11）：59-63

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