存货造假的审计识别分析——以振隆特产IPO审计为例开题报告

 2023-02-02 08:49:28

1. 研究目的与意义

2017年下半年以来，IPO通过率出现明显的下降，甚至出现了一天之内6家上会审核的拟IPO企业仅1家获得通过的罕见纪录。公司通过IPO有效搭建了资本运作的平台，有效解决公司快速发展过程中资金短缺、新利润增长点培育、盈利能力提升、聚集人才并优化员工队伍等问题。相比非上市公司而言，上市公司管理规范、品牌认知度高、资本实力和筹资能力突出，这些都体现了企业综合竞争能力的提高。因而近几年IPO市场大为火热，但同时也出现了不少拟IPO企业的财务舞弊案件，其中存货造假屡见不鲜。

如果审计师能够有效地对存货造假进行审计识别和分析，那么就能够较大限度地降低企业为通过IPO审计进行存货造假的可能性，揭露公司经营的真实情况，让真正有规范有发展前景，缺资金短缺的公司融得资金，减少投资者的损失，使整个IPO市场健康发展。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

1.企业首次公开募股在财务报告中进行存货造假的动机；

2.存货造假的迹象和手段；

3.审计师如何有效地发现企业IPO的存货造假。

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3. 国内外研究现状

国内外对存货造假专门的理论研究较少，主要是以财务舞弊为整体的研究，存货造假只是财务舞弊其中的一种类型。在国外一些对审计样本的研究中主要是将应收账款和存货账户进行比较：存货账户错误的分布很广，而且错误比例显著高于应收账款；应收账款的错误都属于高估，而存货账户高估低估错误较为均衡；虽然存货的错误分布广，但数量较小。

国内的相关研究指出，对于一些当期业绩不理想以期#8220;骗市#8221;的上市公司，利用存货进行造假来粉饰报表使该类企业的常用手段。注册会计师可以通过存货舞弊三角理论分析管理层是否存在存货舞弊。而注册会计师在存货审计过程中实质性程序执行不规范以及将存货与其他业务循环孤立开来使存货审计未能有效执行并产生较大风险的主要原因。

4. 计划与进度安排

案例：振隆特产IPO审计为例

（1）第一阶段：2022-10-06~2022-11-20 确定选题、收集资料，撰写、提交、修改开题报告；提交外文文献及中文译稿；

（2）第二阶段：2022-01-01~2022-01-21细列提纲并进一步收集参考文献,完成论文初稿，提交中期检查表；

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5. 参考文献

[1] 李浩媛.存货审计问题的探讨- 关于某制药股份有限公司的审计总结[J].会计之友,2010,(10):24-25.

[2]余玉苗.行业知识、行业专门化与独立审计风险的控制[J].会计研究，2004，（05）:63-67

[3] 陈琪,武琼.农业类上市公司会计舞弊特征及审计风险防范[J].财务与会计，2015，（17）：53-55

[4] 叶雪芳.基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究[J].会计研究，2010

（2）:56-58

[5] 崔宏.注册会计师对企业盈余操纵行为的经验识别、实践发现与审计技术[J].

审计研究，2011（6）:36-39

[6] 赵方玲.如何避免存货审计中的风险[J].财会研究，2011(5):25-27

[7]Johnson J.R.,R.A. Leitch. Characteristics of Errors in Accounts Receivable and Inventory Audits[J].The Accounting Review,2005(4)：270-293

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