事务所审计程序规范对审计风险的影响——以天职国际审计恺英网络为例开题报告

1. 研究目的与意义

随着中国社会主义市场经济的发展，社会主义资本市场的监管愈加完善，社会公众对会计信息质量的要求也越来越高，注册会计师出具的审计报告更加受到人们的关注。

然而与此同时，注册会计师由于种种原因，在审计过程中应当执行的审计步骤审计程序实施不到位的现象日益加重，一旦注册会计师以及相关审计人员未按照审计准则的规定执行审计程序，便可能存在严重的审计风险。

近年来，类似大华新大地事件、万福生科、天职审计恺英网络等丑闻层出不穷，使得社会公众对会计信息质量的信任感大幅下降，相关事务所以及注册会计师的声誉也受到极大损伤，在此背景下，规范审计程序、降低审计风险便显得尤为重要，因此本文以天职国际审计恺英网络为案例，对事务所审计程序规范对审计风险的影响进行分析。

2. 研究内容和预期目标

本文以天职国际审计恺英网络为案例，对事务所审计程序规范对审计风险的影响进行分析。

拟研究的关键问题有，什么是审计风险？会计师事务所实施审计程序的现状？事务所审计程序存在哪些漏洞会导致审计风险？防范审计风险的措施有哪些或应如何规范审计程序以降低审计风险？进而针对案例天职国际会计所执行的恺英网络股份有限公司2015年、2016年年度报告审计项目存在的问题，指出导致审计风险发生的主要因素，并得出案例分析的相关结论，总结失败的原因，提出有助于会计师事务所规范审计程序、降低审计风险的建议，提高会计信息的可靠性。

3. 国内外研究现状

在国外对审计行业的研究中，有许多关于审计风险的文献，其中，美国的注册会计师审计职业最为发达，相关的文献数量也是较多的。

美国学者 M.S. Beasley，J.V. Carcello，D.R. Hermanson 三人研究了1987到 1997年间的美国证监会对会计师舞弊案的行政处分报告，提出了导致审计风险的十大因素：未尽到会计师应有的关注的职责；未收集到充分适当的审计证据；未适当设计并规划审计程序等。

Filex.Pome (1990)提出审计风险的主要原因是会计师事务所本身的管理制度不健全，他认为，事务所的合伙人承接了大量的业务，但是没有足够的人员去执行，这时就会招聘一些没有经验的人员来参加审计工作，而这些没有经过培训或经验不足的人员根本没有能力去执行一些重要的审计程序，并且在繁重的工作压力下，也没有给予助理人员有效的或适时的指导，这些都导致审计存在很大的风险。

4. 计划与进度安排

案例（副标题）：以天职国际审计恺英网络为例（1）第一阶段：2022-11-06~2022-12-10 确定选题、收集资料，写出开题报告；（2）第二阶段：2022-01-01~2022-03-18 细列提纲并进一步收集参考文献,完成论文初稿，进行期中检查；（3）第三阶段：2022-03-19~2022-04-29 对初稿进行补充、修改，提交外文文献及中文译稿；（4）第四阶段：2022-04-30~2022-05-06 进行论文定稿并提交论文终稿；（5）第五阶段：2022-05-07~2022-05-20 准备论文配套材料及准备答辩；（6）第六阶段：2022-06-14~2022-06-27 参加论文答辩。

5. 参考文献

[1] 蔡雪琳.境外审计失败案例中注册会计师独立性缺失的初步分析[J].现代商业,2011(17):1-7. [2] 常勋，黄京符.会计师事务所的质量控制[M].大连：东北财经大学出版社，2004:49-56. [3] 陈正林．审计风险、审计师风险与制度风险[J]．审计研究．2006(03)：88-90 .[4] 胡春元，赵迎春．我国注册会计师审计风险的产生与发展[J]．中国审计，2003(9)：41-45． [5] 姜婉．会计师事务所审计风险防控研究[D]．哈尔滨商业大学，2015． [6] 樊翠云，刘炜．会计师事务所审计风险防范与控制[J]．内蒙古科技与经济．2013(10)：39-40

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