中国上市公司财务舞弊审计研究开题报告

1. 研究目的与意义

世界经济的发展催生了大批企业，经济形势的改变也推动着企业整体战略的变化。

为了保证长远的生存与发展，不少“企业”铤而走险，出现各式各样的舞弊行为，由此带来的风险不仅仅损害了投资者的利益，扰乱了市场经济秩序，更甚者危机到国家的财产安全。

由此，对于企业存在的舞弊行为进行审计自然成为维护良好经济秩序必不可少的一道环节。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

通过大量研读与分析和舞弊审计相关的文献资料，对我国上市公司财务报表舞弊行为产生的动因、性质以及对中美上市公司的舞弊审计的发展、成果和注册会计师在舞弊审计中承担责任的情况进行对比分析。再根据相关数据进行实证分析，找出导致上市公司出现舞弊行为的动因。最后，得出一般性结论，并根据实证检验结果提出相应对策和建议。

3. 国内外研究现状

在舞弊审计准则建设上取得显著成绩的国家主要是英、美两国，其中美国成绩尤为出众。对于舞弊的定义，美国密歇根州《刑法》是这样的：舞弊是一个总括的概念，它包括多种多样人类独创的欺骗方法——个体用它从他人处得到利益目前而言。美国审计准则第 99 号公报（以下简称 SAS No.99）对舞弊的定义是：舞弊是导致审计师审计的财务报表出现重大错报的故意行为。美国 SAS No.99 认为舞弊发生时通常会出现三种情形：动机或压力、机会、态度或合理化。国际舞弊审计准则 ISA No.240（2004）认为舞弊行为的出现涉及到动机或压力、机会、态度或舞弊行为的合理化。美国舞弊审计准则经历了从审计界不承担舞弊审计责任—承担舞弊审计责任—明显扩大对舞弊审计责任的过程，保证揭露财务报告中包含的舞弊行为。2004年2月国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）颁布了《国际审计准则240号》—审计师在财务报表审计中对舞弊审计考虑的责任，代替其于2002年颁布的《国际审计准则240—审计师在财务报表审计中对错误和舞弊审计责任考虑的责任》。新准则专门就审计师在财务报告审计中对舞弊审计责任制定了详细的规定，该准则为简历较为权威的反舞弊标准体系提供参考。新准则的出台在舞弊愈演愈烈的现实背景下有很重要的现实意义，为审计街担负起必要的舞弊审计责任提供法律上的依据。可以说在舞弊审计的研究成果和试行效果方面，美国从多方角度考量，制定的法律及准则使得舞弊审计工作有法可依。

对中国而言，《独立审计准则第 1141 号——财务报表审计中对舞弊的考虑》（以下简称《独立审计准则第 1141 号》）认为舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为审计的主要目的是对财务报告的合法性、合规性、公允性及一贯性发表审计意见。但我国审计准则并没有把披露财务报告中包含的舞弊因素明确为审计目标之一。财政部2006年2月出台的《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》中明确规定：注册会计师对财务报告中包含的舞弊行为进行的责任，给注册会计师承担舞弊审计责任提供了法律依据，顺应社会公众要求审计界发现和揭露舞弊行为的要求。

相比国际而言，我国舞弊审计的着重点在于财务报表舞弊审计，范围比较局限，易忽视经营活动舞弊及绩效活动舞弊的审计工作。虽然发展过程比较缓慢，但颁发的新准则一方面体现了与国际审计准则趋同的理念，另一方面又符合中国经济发展的实际。基于此，本文将对影响中国上市公司舞弊行为的动因、行为特征及中国与国际舞弊审计的发展渊源进行较为系统和深入的研究，并给予相关的实务建议。

4. 计划与进度安排

1．2022年12月31日前搜集并阅读资料确定选题；

2．2022年4月10日前在导师的指导下完成开题报告；

3. 2022年12月至2022年1月广泛搜集与选题有关的资料与数据，仔细阅读资料，了解国内外与选题相关研究水平和状况，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；

5. 参考文献

[2] 辛清泉，黄曼丽，易浩然．上市公司虚假陈述与独立董事监管处罚——基于独立董事个体视角的分析[J]．管理世界，2013，(5):131-147

[3]中国注册会计师协会.中国注册会计师审计准则第 1141 号——财务报表审计中对舞弊的考虑［S］.

[4] 洪荭，胡华夏，郭春飞．基于 GONE 理论的上市公司财务报告舞弊识别研究[J]．会计研究，2012，(8):41-47

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