问询函与企业盈余管理——以ST亚星为例开题报告

1. 研究目的与意义

随着审计实践的发展和人们认识水平的提高,任何一个国家的政府和从事审计活动的组织或人员都应该重视审计管理工作,而审计质量管理对于审计管理工作显得尤为重要。审计组织审计工作的优劣程度即审计质量,审计质量是审计工作的生命线,审计质量管理是审计管理的灵魂,也是审计管理的归宿,对于保证审计能够按照审计标准运行,克服随机因素、防范审计风险、提高审计组织的信誉具有重要的意义。

审计质量是指审计工作过程及结果的优劣程度。广义上讲，审计质量是指审计工作的总体质量;从狭义上讲，审计质量是指审计项目质量，即具体审计项目的审计质量，概括的讲，审计质量就是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。

审计质量的核心是审计成果的质量、提高审计质量不仅是审计机关自身内在要求，也是全社会和各级人大，政府对审计机关，审计人员的迫切愿望。审计成果的审计质量和水平不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，同时，与发达国家相比，我国审计工作难以得到保证，存在一些风险隐患。加强审计质量控制，是审计工作管理的核心，是实现审计工作法制化、科学化的一项重要而紧迫的任务。我国的审计监督制度是伴随改革开放、发展经济的需要而产生，并在建设社会主义市场经济的过程中不断发展的。随着审计工作的不断深化，和审计的影响不断扩大，审计质量问题越来越受到审计机关和社会各界的高度关注，越来越成为影响审计事业生存和发展的重大问题。当前，审计工作正处于社会主义市场经济事业发展的重要战略机遇期，这是一个非常关键的质量控制研究，充分认识审计质量的重要意义，客观分析审计质量方面存在的差距和不足，科学制定提高审计质量的具体措施，对于促进审计事业的长远发展至关重要。

2. 研究内容和预期目标

首先是为什么会有这个问题。

审计师工作负荷是由何而来？审计是会计师事务所比较容易.实现规模效应的产品(这里是指在会计师事务所众多产品类型之间的比较，而不是与其￥业相比较)，这种规模效应体现在内外两面:对外，可以相对快速、高效地将工作流程和模式复制到不同的客户上，实现客户数量的积累，再从中挖掘咨询业务的潜在需求;对内，可以通过标准化流程的反复操作迅速培养梯队人才。换句话说，审计服务之于会计师事务所，既是客户获取手段，也是人员培训工具，这就是审计这种服务形式的核心竞争力。审计业务的相对低利润可以视作是为了这两个目的而花费的市场推广成本和内部培训成本，这就因此带来了审计师的过重负荷。

另一方面，审计质量是审计工作水平的高低程度。其具体表现是审计效果好坏。审计质量高低直接影响审计目标的实现、对社会经济的发展与稳定，也会产生间接或直接影响。影响审计质量的因素是多方面的，主要有:(1) 审计管理体制的适应性。(2) 审计人员素质的强弱。(3) 审计理论的研究程度。(4) 审计实践经验的多少。其中审计管理体制是前提，审计人员素质是关键。

3. 国内外研究现状

人类社会发展迈入21世纪,在市场竞争机制下,律师、医生、公司高管等诸多职业都面临不同程度的工作压力,素有“经济警察”美誉的审计师,其工作亦复如是。在美国,公众监管委员会(POB)与公众公司会计监督委员会(PCAOB)曾表示担忧:“审计师的工作负荷或时间压力可能损害审计工作质量”。在我国,为了保障审计职能发挥与行业健康发展,党和国家领导人非常重视审计工作及其行业建设,国家主席习近平同志曾多次会见会计师事务所代表,亲临行业组织调研并做出重要工作批示。国务院总理李克强同志也曾表示:“审计工作很辛苦……要不为各种诱惑所迷,不为各种压力所屈”。此外,在2011年全国注册会计师行业庆祝建党90周年报告会上,时任财政部副部长王军同志也曾特别指出:“注册会计师任务繁重,处在较大压力状态下……”。

确实如此,独立审计作为一项以人为本的智力密集型鉴证工作,审计师承载的工作压力是普遍存在的,他们面临着工作时限、人力资源与责任风险等多重压力,尤其是在公司年报审计忙季(即1至4月),工作压力更加凸显,经常日均工作十几个小时甚至超负荷运转(王直群,2013)。[3] 那么,自然的逻辑问题是:广泛存在的审计师个人工作压力是否影响审计质量?工作压力传导机制支持“冲突论”还是“激励论”,抑或二者兼之?个体感知差异是否影响这一传导机制?如何有效地调节工作压力并保证审计质量?针对这一系列重要且现实的问题,目前学界研究十分匮乏。

4. 计划与进度安排

当前在我国审计市场上,审计师工作压力问题可谓是审计实务界老生常谈的一个话题,是监管界十分关切的一个话题,却也是学术界鲜有涉猎的一个话题。因此,本文的研究价值与贡献可以体现在两个方面:其一,本文立足于我国特定的审计市场竞争环境及法律制度背景,融合心理学、管理学及行为科学相关理论,借鉴Karasek(1979)提出的JD-C工作压力模型,[4] 构建中国审计市场情景下审计师个人工作压力影响审计行为及审计质量的理论分析框架,揭示工作压力及其影响的内在传导机制与外部约束因素,探索审计师工作压力的应对机制与路径,以期弥补该方面理论研究的不足,同时为解决审计师工作压力实践问题提供理论指导与决策依据。其二,首次充分地考虑了影响审计师对工作压力的个体感知的内外因素,涵盖审计师个体异质、会计师事务所与外部环境等跨层次因素及其交叉作用,尽可能完整地呈现审计师工作压力影响决策行为及审计质量的传导路径及结果,从个体感知这一新视角拓展审计师工作压力问题研究,丰富审计师个体层次的研究成果。

5. 参考文献

[1]陆昌勤.“21世纪的流感”:幸福的杀手[J].人民论坛,2006,(6):16-18.

[2]方阳春.工作压力和社会支持对高校教师绩效的影响[J].科研管理,2013,(5):136-147.

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