企业财务舞弊行为及后果研究——以深圳同洲电子股份有限公司为例开题报告

首先，根据国内外现有文献，总结提炼财务舞弊的行为和后果。

其次，从基本理论出发，对财务舞弊的相关理论进行基础阐述

再次，进入案例研究阶段，介绍深圳同洲电子股份有限公司的基本情况和财务舞弊事件，按照财务舞弊的行为和后果对深圳同洲电子股份有限公司的财务包报告进行介绍

最后，结合理论和案例分析，提出相应的改进意见和建议。

写作提纲：

文献及理论基础

深圳同洲电子股份有限公司案例概述

深圳同洲电子股份有限公司财务舞弊的行为与后果研究

提出的可行性建议

本人的结论

（1）国外研究现状

自企业财务舞弊行为频发后，国外学者率先对该行为背后的动机展开研究，从而诞生了典型的舞弊动机理论。其中最著名的当属Bologna和Robert（1985）共同提出的二因素理论，Albrecht（1986）的三角理论。之后，Bologua又相继提出了经典的GONE 理论和风险因子理论。2015年，Eraker B和ReadyM针对部分因重大财务舞弊行为而受处的上市企业展开研究，试图判断企业的管理层激励机制是否是财务舞弊行为产生的诱因，最终得出研究结果。研究数据显示，出现财务舞弊行为的上市企业相对于无此行为的上市企业，其管理层的持股金额明显较高，这即证明企业高层的利益驱动是导致财务舞弊行为的重要根源

后果研究：Bruegger、Dunbar（2009）分析认为，投资者在公司的造假行为被揭露后，因股价骤降会遭受巨额亏损。De Fuentes等（2015）认为财务造假会对审计机构及审计人员产生恶劣的影响，有损其名誉及客户信任度，客源量也会随之减少。2016年，Edward Lee的研究对象定位于中国的上市企业，经过研究发现，这些发生财务舞弊的企业虽遭受处罚，但处罚力度之低无法产生威慑力度。

后果研究：Bruegger、Dunbar（2009）分析认为，投资者在公司的造假行为被揭露后，因股价骤降会遭受巨额亏损。DeFuentes 等（2015）认为财务造假会对审计机构及审计人员产生恶劣的影响，有损其名誉及客户信任度，客源量也会随之减少。2016 年，Edward Lee 的研究对象定位于中国的上市企业，经过研究发现，这些发生财务舞弊的企业虽遭受处罚，但处罚力度之低无法产生威慑力度。

（2）国内研究现状：

任朝阳，李清（2017）运用实证研究的方法建立2010年至2016年我国非金融的A股上市公司的回归模型，发现部分非财务指标将影响舞弊风险大小，包括股权集中度、董事会或监事会规模和会议次数、以及高层团队男性成员占比、任职时间、平均年龄大小、受教育程度等。胡华夏（2018）从企业生命周期角度对财务舞弊关键影响因素及其作用机理进行研究后发现，舞弊理论中机会和收益权衡并不是关键因素，关键因素在于企业自身的内部因素，包括组织文化、企业发展情况及利益相关者的契约动机等。曾月明、许素（2019）选取了2012年５月23日证监会发布《意见》前３年的６起IPO舞弊案例进行研究，认为影响我国IPO财务舞弊的三大核心因素为舞弊公司内部、中介机构和监管环境，各因素由多个因子构成，各因子重要程度存在差异，虚增收入、信息披露不充分、获取经济利益、公司治理不规范、审计程序不严谨、保荐机构责任缺失、发审委审核不严、处罚轻并滞后是影响IPO财务舞弊的“共性因子”。

后果研究：付强等（2012）、胡海川等（2013）、何微（2017）认为财务造假会掩盖企业真实业绩，造成会计信息失真，投资者因无法切确判断企业的投资价值与潜在价值，而作出错误决策，最终造成难以估量的损失，有些甚至会倾家荡产。黄路（2019）在研究山东墨龙的财务舞弊时发现，在收到“坏消息”后，理性投资者在二级市场上抛售股票的行为会导致股票价格在调查或处罚日前后下跌，也使投资者利益受损。王磊（2018）[等人通过研究 2000-2015年 A股上市公司财务舞弊行为对同伴公司的影响，发现当处于行业领导者的上市公司虚构利润，企图制造虚假的繁荣景象时，就会导致同行业的其他公司不约而同地扩大对该行业的投资规模，最终的结果是产能大量的过剩，这不仅降低了公司本身的投资效率，也会导致整个行业的非理性投资. 邹海坤（2020）指出，财务造假会危害企业自身发展，投资者损失惨重，损害中介机构利益，造成审计成本上升，扰乱社会政策生活秩序等。

通过研究大量文献可以发现，国外在财务舞弊行为与后果研究是建立比较完备的理论系统，从冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论，到最为成熟的风险因子理论，给我们后续研究财务舞弊搭建了比较成熟的框架。而国内研究主要是基于上述理论与心理学、信息系统等方面的横截面来展开，或者是通过以往上市公司的舞弊案例，得到一些经验性的结论，运用实证理论以及Logit回归模型的方式，探究了如上市公司的董事会规模特征、高管团队的背景特征等与财务舞弊的关系。