个人所得税征管问题研究——以高收入群体为对象开题报告

针对高收入者征管问题的成因，方东霖（2021）认为，高收入群体从事税收违法行为的成本低、处罚力度小是主要原因，目前我国对偷逃税行为的处罚远远小于纳税人所获得的的收益。“纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款“。这样的惩罚力度，对于高收入群体而言难以起到威慑作用，反而会使得有的纳税人在巨大利益诱惑下选择偷逃税。崔福霞（2019）认为，原因是由于个税征管效率低下，征管手段落后。个人所得税是税收征管中难度最大，范围最广以及隐蔽性最高的一个税种，但目前由于国家税务机关的征管人员数量有限、征收方式存在漏洞、征管手段落后以及对个人所得税征收工作的投入量不足，造成税收流失，税收征管效率低下。李秋月（2018）则认为我国的税制模式不符合现状，我国现行个人所得税制模式是分类所得的课税模式，当初居民收入来源单一且明晰，方便监控。而现如今随着经济的飞速发展，大多数公民的收入来源已经不再单一，尤其是在当代”互联网 “的背景下，现行的分类所得税制模式难以全面监控高收入者收入总额，来源。再者，现行的分类所得税制的个人所得税征税范围还是比较狭窄，已经无法满足现阶段的发展需要。蔡德发（2020）认为，高收入者纳税遵从度低也是一个成因，高收入者纳税人的主动纳税意识淡薄是一种无知性或情感性的税收不遵从。根据预期效用理论和税收征纳博弈理论，高收入纳税人更倾向于偷逃税或通过降低自己的经济效益，减少投资，降低生产规模，降低自己的真实收入水平，看似配合税务部门进行纳税申报，其本质也是一种低水平的税收遵从。

国内的学者对于如何完善高收入者个人所得税监管也提出了很多建议，赵本萍（2019）提出，要提升税务机关征管水平，根据当地实际情况，合理确定高收入者的界定标准。根据“二八定律“理论，进一步完善高收入者个人所得税征管体制，有效识别高收入者分类风险，做到专人专门管理，同时也要考虑相关影响因素，如赡养老人，抚养子女等问题，在合理确定界定范围的同时，更好的做好征管工作。杨沛民（2021）认为要适当降低最高边际税率，我国目前的高边际税率刺激高收入群体的偷逃税行为。适当调整最高边际税率，一方面可以降低征纳双方的制度运行成本，另一方面可以减少高收入者的偷逃税行为，从而促进社会公平。同时对专项附加扣除费用实行地区差别标准。取消固定、统一的扣除标准，全部实行地区差别标准，由各地根据本地区的经济发展水平、居民收入水平、物价水平以及家庭情况等因素确定具体的标准。意识决定一切，费娟玲（2017）认为，税务机关应从自身处罚，提高服务质量，耐心为纳税人答疑解惑，让纳税人有良好的纳税环境，同时税务机关应加大税收宣传，让纳税人提高纳税意识，正确履行公民最基本的义务，为国家财政收入作出贡献。最后，国家应该调高纳税人对公共产品或公共服务的满意度，让纳税人意识到税收“取之于民，用之于民，造福于民”的本质，认识到不纳税是“免费搭车”行为，同时提升纳税人的纳税成就感。

众多国外学者对于其所在国家的高收入者个人所得税征管问题也有诸多探究。Sarah Berens（2017）认为限制高收入者接受更大累进税的，不是缺乏潜在的好处，而是财政契约供应面的可靠性。委托代理和集体行动问题是税收抗拒问题的核心。当政府被认为在以有目的和明智的方式处理税收方面不可靠时，高收入者一般就不太可能接受税收，尤其是相对较高的税收贡献。我们假设，对政治机构的信心强烈地减轻了高收入者对累进税的反对。如果政治机构能够确保这些个人能够合理使用税收收入，所有公民都将为税收努力做出公平的贡献，那么反对增加累进税的声音就应该会减弱。

2022.11.30日之前 搜集资料，确认选题

2022.12.1-2022.12.30撰写毕业论文开题报告，完成开题

2022.1.1-2022.2.1 指导老师审阅初稿，完成修改初稿

2022.2.2-2022.2.15完成论文工作中期检查

2022.2.16-2022.5.1修改论文，完成第二、三稿并定稿申请答辩

2022.5.1-2022.6.1 论文答辩及评定成绩，答辩后提交论文终稿

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