我国个人所得税六项附加费用扣除的国际经验借鉴和思考开题报告

1. 研究目的与意义

从1980至今我国个人所得税制度经历了七次重大调整和修改，其中2018年党的第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法作了比较大的修改，标志着我国个人所得税制度迈向了新的征程。2018年关于个人所得税的修订中最突出的变化之一就是首次增加了专项附加扣除的制度，专项附加扣除制度涉及到老百姓生活中关于衣食住行的多方面，也涉及到教育、住房、医疗此类重大的民生问题。专项附加扣除制度的增加着力解决民生问题，体现出了极强的人文关怀。新个人所得税法将免征额从每月三千五百元上调到每年六万使得纳税的群体减少，加之专项附加扣除制度的实施，使得税基减少，最终使个人所得税的总额下降。根据国家税务总局以及国家统计局等权威数据显示，2019年个人所得税的征收额为19388.43亿元，比2018年下降了25.11%。个税改革两步改革累计新增减税3#8218;077亿元，人均减税达1350.5元。证明新个人所得税的实施取得了显著的成效，让纳税人的税负得到了真正的减少，平衡了不同家庭之间的收入差距，进一步推动了税收公平的实现。在税收制度改革的大背景下，专项附加扣除正在有序的推进，普惠性的改革正在不断的进行。由此可见，国家个税改革逐渐走向了改革的深水区，对后续政策的推进比较和借鉴了OECD国家的治税理念和税改政策，同时也充分的考虑了我国国情。笔者具体根据征纳主体分析个税的实施情况，根据发达国家和部分发展中国家的经验，提出有利于深化专项附加扣除政策层面改革的合理建议。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文主要研究新个人所得税六项附加扣除的国际之间的对比，根据分析发达国家与我国的税收政策，找出我国现在的个税的附加扣除存在的一些问题以及需要完善的地方。

拟解决的关键问题：OCED一些国家的专项附加扣除的经验总结。结合自己的理解与对比分析提出一些有利于深化专项附加扣除政策的一些建议和看法。

写作提纲：

3. 国内外研究现状

国内的专家学者对新个人所得税法中专项附加扣除制度进行了全面而深刻的研究，其减税效果得到了充分肯定，同时也指出专项附加扣除制度存在改进的空间。

从整个个人所得税的整体来看，我国个人所得税采用累进税率在国际上是比较认可的，裴求明等人采用比较分析法对比了土耳其与中国个税的差异，指出了中国新个税已经逐渐符合国际上的趋势，并且两国都针对了重复课税采取了措施。

房芷萱通过案例分析法，选择了南美洲的玻利维亚，就个人所得税的税率，申报周期以及可扣除项目等通过对比分析，指出了相较于玻利维亚的比例税率，中国采取的累计税率更加照顾低收入者，符合税收公平原则。

4. 计划与进度安排

第一阶段 2022.1.2-2022.1.16 查阅资料，确认研究思路

第二阶段 2022.1.17-2022.3.15 完成初稿并再次查阅资料扩充初稿

第三阶段 2022.3.2-2022.5.15修改初稿并最终定稿

5. 参考文献

[1]房芷萱,于艺林,刘润泽,秦颖,孙丽梅.南美洲国家与中国财税政策比较——以玻利维亚为例[J].国际商务财会,2021(17):12-17.

[2]裴求明,潘雪妍,王靖昊.浅谈“一带一路”背景下土耳其税法和中国税制的异同[J].中国农业会计,2019(12):63-65.

[3]袁琳燕.我国个人所得税专项附加扣除问题探讨[J].产业与科技论坛,2022,21(01):24-25.

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