互联网经济税收征管问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着信息通讯技术的发展和互联网的普及，互联网经济飞速发展，为人类社会带来了新的资源和生产力。

特别是在疫情笼罩之下的经济发展，互联网经济的优势尤为突显。

即使被世界卫生组织定义为新冠大流行的2020年，我国数字经济规模达到39.2万亿元，同比增长9.7%，大幅高于GDP的增速。

2. 课题关键问题和重难点

本课题主要研究互联网经济税收征管问题，内容将主要包括互联网经济发展背景、我国目前互联网经济发展过程中税收征管遇到的阻碍、国际上互联网经济税收征管措施以及针对我国互联网经济税收征管所提出的建议措施。

本课题研究的关键问题：

1、 互联网经济当中纳税主体不清晰、税收管辖权划分不明确

3. 国内外研究现状（文献综述）

1.国内研究观点

盛凡(2015)^[1]指出我国电子 商务税收存在着法律体系不完善、征管不明确，因此，应完善法律框架、推行电子发票制度、加强与银行部门合作等。另外，李香菊（2022）^[2]指出互联网经济给税收征管带来的挑战主要表现在对传统税制的冲击、对现行征管模式造成的影响两方面，但这些理论成果中的宽泛研究偏多，解决问题的研究偏少，对互联网经济背景下具体的经济模式深入研究不够，难以有效帮助税务部门强化对互联网经济的税收征管。姚轩鸽(2019)^[3]认为，迅猛发展的互联网经济冲击了税收治理，必须从现行税制入手进行应对。不难看出，解决好互联网经济的税收征管问题必须先完善税制，并建立数字化、智能化税务系统以适应灵活多变的互联网经济商业模式。刘哲^[4]（2022）认为面对互联网经济的统筹管理应该包括加快建立健全的法律体系，加快推进税收制度创新，加快建立信息共享平台，加快大数据建设和培养数据分析人才。岳树民、高春(2013)^[5]认为网络交易税收问题的主要症结在于征管“难”，因此，有效的税收征管机制是解决征纳双方之间信息不对称与实现互联网交易行为课税的前提和关键，为此可通过明确互联网交易的性质认定标准、增设电子商务环境下的常设机构认定标准、完善关税条款、健全相关税收管理制度(如:完善税务登记制度、建立电子发票使用制度、健全第三方信息报告制度、支付环节的税款源泉扣缴制度)解决网络交易的税收问题。同时，针对互联网经济商业模式多样性也需要实施板块化征管，以电子商务为例，王国华、孙宝文(2001)^[6]指出认识和把握电子商务的技术特征与本质是制定税收征管措施的关键，虽然网上交易具有高度的流动性和隐匿性，但只要有交易就有货币与商品或服务的交换，因此可以将网上交易的支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的手段，并提出了建设网上税收监控中心的构想;李永恒(2000)^[7]指出网络交易的出现对传统的税收原则和税制要素形成了冲击，建议从完善电子税务工程与法律框架、加强国际税收协调、提高税务人员的专业素质几个方面来解决税收征管问题;王根贤(2002)^[8]指出可以通过在银行中介和网络供应商之间设立税务监管模块，通过银行中介来代理税款的扣缴。伍红、胡杰琦(2013)^[9]提出了B2C 电子商务税收的征管的模式，即设定一个综合税率，让电子商务网站成为代扣代缴义务人，征缴的税收作为中央税，并直接划入国库，而在资金的支出方面，则应该向中西部倾斜。刘海雯（2019）^[10]认为互联网直播的商业模式造成的税收变化与其他互联网经济的商务模式实质是基本相同，只是因为地点、主体、对象等要素的不确定性加剧，引起了一些税收变化，而完善互联网直播税收征管的政策建议主要包括互联网直播纳税主体的专门登记、统一纳税地点、电子凭证制度和后台监控确定税款税源。综上所述，互联网税收征管机制研究主要包括两方面：税收征管措施的改进和智能化、数字化税务系统的更进，通过这两方面解决传统税制与互联网经济的不适配性。

2.国外研究观点

4. 研究方案

通过借鉴互联网经济税收征管措施目前已有的理论成果和实践经验，本文试图调研发现互联网经济中税收征管存在的根本性问题，分析解决互联网经济模式造成征管纳税“难”的问题。

研究方法：主要通过文献研究法、对比分析法、逻辑归纳法等进行研究，首先通过列举互联网经济存在的特点分析出互联网经济税收征管中出现的问题，接着举例国际间各国，其中包括发达国家和与我国地理位置相似的亚太地区国家的互联网经济税收征管政策，最后结合我国国情，提出了适用于中国特色社会主义市场经济下互联网经济税收征管措施建议。

论文主要框架：

5. 工作计划

1） 查阅与中小企业转型升级、产业集聚、全球价值链及价值网络相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2） 根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

3） 进行实地调查及访谈；案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；

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