上市公司内部控制审计意见研究开题报告

 2022-07-13 15:43:18

1. 研究目的与意义

我国于2011年强制上市公司披露经审计的内部控制信息。这样的制度增加了财务信息的真实性及合理性，对于优化公司管理，保证我国经济健康发展有着重要的意义。内部控制审计着重审核企业自身风险控制机制是否存在漏洞，评价财务报表是否可能发生重大错报，找出公司内部控制制度设计上的缺陷。由于这一新的审计开展的时间并不长，其中审计的标准，审计的流程方法，具体实施策略等都是尚在摸索、研究阶段，从对上市公司内部控制审计的实际工作中也反映出许多问题，暴露出制度、机制的许多缺陷。

审计意见不但会对投资者的决策产生影响，而且还代表了审计的质量。因此发表恰当审计意见对投资者和注册会计师本身都有着重大意义。通过研究内部控制有效性对审计意见的影响，不但会促使管理层加强对内部控制建设的重视，解决内部控制方面存在的问题，完善内部控制，提高财务报告的质量，而且还可以为注册会计师在审计时提供有力的参考，进而提高注册会计师的审计质量。

与以前的审计相比，现代审计更加依赖内部控制。注册会计师对公司内部控制的有效性进行测试，发现企业内部控制存在的不足，通过一定的形式传递给管理者，有助于帮助他们改进弊端、消除不利隐患，进而完善公司管理。同时，注册会计师还会通过审计报告会把比较严重的内部控制问题向外界公布或向相关监管部门报告，这也同样迫使上市公司不断完善其自身的内部控制系统。因而研究内部控制有效性是否会对审计意见类型产生影响，可以进一步强化公司对内部控制质量重要性的认识，促进上市公司内部控制制度的不断完善，为注册会计师创造良好的审计环境，降低审计风险。因此，本文的研究又具有很重要的现实意义。

2. 研究内容和预期目标

1.研究内容

研究内容包括：（1）上市公司内部控制审计的相关理论；（2）我国上市公司内部控制审计现状描述性统计分析；（3）上市公司内部控制审计现状问卷调查分析；（4）上市公司内部控制审计存在的问题及原因分析；（5）完善上市公司内部控制审计的建议。

2.拟解决的关键问题

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3. 国内外研究现状

1.国外研究现状

国外由于对内部控制审计研究起步较早，所以在该领域领先国内较多。美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）在 2004 年发布的文件中阐述了了内部控制的审计涵义，具体为；内部控制审计的意义有两方面；一、对企业内部控制有效性进行评价，二、对企业内部控制的有效性提出意见。Linda（2004）提出注册会计师对企业进行内部控制的审计不仅涉及企业内部控制自我评估报告，还需独立于会计报表之外对内部控制进行审计，并发表审计意见。ASNO.2 准则规定注册会计师在进行财务报表审计时需同时进行财务报告层面的内部控制审计，自此美国上市公司会计监督委员会（PCAOB） 开始着重研究财务报告层面的内部控制审计方法。

ASNO.2 的实施在美国引起很大的争议，巨大审计成本让许多审计机构的盈利性受到严重影响。随即，美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）为应对此问题出台 ASNO.5 法案，ASNO.5 的提出审计人员注重关注内部控制薄弱领域，从而达到削减成本，避免重复工作。而且 AS5 使审计人员更快的发现严重缺陷，从而避免导致重大错报。2005 年，美国会计监管委员会出台了详尽的内部控制审计准则来指导审计人员执行审计业务，进行财务报表层面的内部控制审计以及对财务报表审计进行整合。Goldberg（2007）和 Koegel（2008）探讨了管理层与注册会计师的责任，提出管理层的职责是保证与财务报表相关的内部控制的有效性，而注册会计师的职责是对与财务报表相关的内部控制出具审计意见。

2.国内研究现状

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4. 计划与进度安排

1.2022年12月31日前，搜集资料、撰写、提交、修改开题报告；

2.2022年3月19日前，撰写、提交毕业论文初稿和中期检查；

3.2022年5月6日前，提交毕业论文修改稿、外文文献和译稿（要求2 500汉字或10000英文印刷符）；

4.2022年5月10日前，提交毕业论文定稿；

5.2022年6月1日至10日，准备论文答辩。

5. 参考文献

[1] 袁卫秋.营运资本管理效率对企业盈利水平和盈利质量的影响研究[J].河北经贸大学学报，2015，（2）.

[2] 徐琴.知识型员工满意度对工作绩效影响的实证分析[J].统计与决策，2015，（5）.

[3] 苏剑，王蔷.大股东排名不同对收益率的影响[J].沈阳大学学报（社会科学版），2015，（1）.

[4] 倪慧萍，时现.审计风险转移功能与保险性质审计收费--审计保险假说的进一步检验[J].审计与经济研究，2014，（2）.

[5] 宋理升，王爱国.会计信息质量与注册会计师审计--来自民营上市公司的经验证据[J]. 审计与经济研究，2014，（3）.

[6]牟韶红，李启航，于林平.内部控制、高管权力与审计费用--基于2009-2012年非金融上市公司数据的经验研究[J].审计与经济研究，2014，（4）.

[7] 干胜道，胡明霞. 管理层权力、内部控制与过度投资--基于国有上市公司的证据[J].审计与经济研究，2014，（5）.

[8] 王加灿.上市公司内部控制审计与年报及时性--基于OLS与分位数回归的证据[J].审计与经济研究，2015，（3）.

[9] 施先旺，李志刚，刘拯.分析师预测与上市公司审计收费研究--基于信息不对称理论的视角[J].审计与经济研究，2015，（3）.

[10]杨俊峰，张丽英，宋茹，王静.会计师事务所组织形式与审计质量关系的文献综述[J]. 经济与管理，2015，（6）.

[11]付军.基于企业法律风险管理现状的分析及对策研究[J].中国商贸，2015，（2）.

[12]张呈尧.从市场经济的视角对企业经济管理模式的探究[J].中国商贸，2015，（2）.

[13]张旺峰，张兆国，杨清香.内部控制与审计定价研究--基于中国上市公司的经验证据[J].审计研究，2011，（05）.

[14]陈宋生，郭京晶.内部控制信息披露的市场反应--来自沪深股市的经验证据[J].上海立信会计学院学报，2011，（2）.

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