1. 研究目的与意义
长期以来,资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。2006年初,我国正式公布了《企业会计准则第8号--资产减值》,并将于2007年1月1日起在上市公司正式实施,从而使资产减值准备会计问题再次成为理论和实务界关注的焦点。合理计提资产减值,对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。因此,在实践中合理利用并不断完善资产减值会计具有重大意义。但资产减值会计在我国的发展还处于#8220;初级阶段#8221;,无论是在理论研究、具体规范还是在实际操作方面都很不完善,从而为上市公司利用资产减值操纵利润提供了空间。资产减值会计新准则的出台,是我国会计改革的一项重大举措,为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量奠定了坚实的制度基础。但客观地说,资产减值会计准则尚存在一些不足,需要进一步加以改进。尤其是,应当完善会计环境,创造良好的内外部环境,以推动准则的有效实施。本文拟从资产减值会计的研究背景和意义入手,对资产减值以及与之相关的资产评估与公允价值计量等问题进行分析,并对新颁布的资产减值会计准则进行了评价。在此基础上,提出了改进资产减值会计准则的若干建议。
2. 研究内容和预期目标
研究内容、拟解决的问题
针对我国上市公司利用资产减值会计政策的漏洞和不足进行盈余管理的状况，财政部于2006年颁布了《企业会计准则第8号-资产减值》，并于2007年1月1日在上市公司中率先施行。资产减值准则的出台能够在一定程度上遏制上市公司的盈余管理行为，但是仍为上市公司利用资产减值进行盈余管理留有空间，因此，资产减值准则仍有一些问题需要进一步完善。且存在一些问题如：可收回金额的确认和计量难度较大，资产组或资产组组合的认定难以准确把握，商誉减值测试比较困难等等，可以探讨下。
写作提纲:
3. 国内外研究现状
国外学者对资产减值会计的研究较早，发轫于上世纪六十年代末期，到九十年代，已形成丰富的内容。相关的研究可以分为两类，操控性和非操控性研究。对于操控性研究，该类研究可分为如下三个方面：1、资产减值会计选择行为的动机和特点。国外的研究证据表明上市公司利用资产减值会计来管理盈余，还分析了盈余管理动机包括逃避税收、管理层人员变动、利润清洗或平滑以及债务的契约等等。也有少量的研究认为不存在利用资产减值进行盈余管理的情况。2、资产减值信息的价值相关性及市场相关反应关于企业资产减值公告具有信息含量的相关文献研究表明，相关信息的披露会显著引起相关股票回报的差异。3、资产减值公司的会计收益与市场回报关于减值公司的会计收益和市场回报的研究，经济繁荣时期，公司在企业重组的会计处理中更倾向于确认减值损失。但后一阶段的研究却发现，相比于其他公司，确认资产减值损失的公司在会计收益和市场回报率上表现的都较差。综上所述，国外关于资产减值的研究主要出现在20世纪八九十年代，而且偏重于检验资产减值准备披露的信息含量。通过对资产减值的额度，确认减值公司的会计收益率、市场回报率及其之间相互关系的研究，为资产减值信息是否有助于提高会计收益率和市场回报率的一致性提供证据。但这些研究普遍以确认的减值总数额作为测度变量，来研究减值公告的信息价值，有意识的避开了一个重要的因素：投资者事先对公司计提减值的预期数额。公司计提资产减值之前，如果市场有一定的预期，则预期部分不会产生信号作用，由此产生的测量偏误会影响到回归的结果，从而造成研究结论的可信性不足，因为引入了无关变量-减值被预期的部分。
国内研究资产减值的文献，多侧重于检验影响上市公司确认减值和减值转回行为的动机，主要从盈余管理、信息含量的角度研究资产减值的计提是否能反映公允价值计量属性，或资产减值的计提和追溯调整是否是管理层操纵盈余的手段。国内的研究文献所得出的结论较为一致，认为上市公司通过计提资产减值并在后续期间转回的方式操纵盈余。1、资产减值与资产公允价值。资产减值会计政策是把双刃剑，合理正当的使用确实可以更真实公允的体现资产未来收益能力，但也可以以其为手段进行盈余管理。2、资产减值与盈余管理。成功扭亏为盈的公司样本与继续亏损公司样本在亏损年度计提资产减值准备的比例并没有显著差异。而在扭亏为盈的年度，相关样本减值准备计提比例则显著低于未扭亏样本。实现扭亏为盈的公司在当年计提的减值准备显著低于前一年计提的数额。综上所述，国内主要侧重计提资产减值和盈余管理之间的关系，一般认为后者是前者的动机。与国外相比，国内的研究探索了我国特定的制度因素（如ST制度）对盈余操纵的影响，这是十分有意义的。
4. 计划与进度安排
1、2022年11月1日至30日搜集并阅读资料确定选题；
2、2022年12月1日至12月31日在前期搜集并阅读资料的基础上写出开题报告；
3、2022年1月1日至3月1日：广泛搜集与选题有关的著作和资料，仔细的阅读资料，了解国内外与选题相关研究水平和状况，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；
5. 参考文献
[1]李淑红.我国资产减值会计的发展历程及前景[J]. 边疆经济与文化. 2010
[2]关于新会计准则中资产减值会计的若干思考[J]. 商场现代化. 2010
[3]资产减值会计问题及对策研究[J]. 现代商业. 2010
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