民企高管履职政治关联对审计师选择和审计需求影响研究开题报告

1. 研究目的与意义

审计作为一种监督机制，一直以来都是一项十分重要的企业稳定经营的制度保障。经济活动和经济现象作为审计的对象，代表着被审单位经济活动的合规性或有效性和一些相关经济现象的真实公允性的判断载体。执行相关审计活动时对于审计师的选择，以及所带来的审计需求影响，根据相关调查研究可以发现，当下国内的相关审计师选择和审计需求影响的研究一般基于相比较而言较为成熟的市场因素展开，而对于非市场因素对这二者的影响考虑的深度仍有一定的欠缺。因此，选择企业与政府间的政治关联这种非市场因素，来分析研究对企业相关经营行为合规性和有效性的影响。相关研究已经表明，较大一部分的民企高管因为自身的相关政治关联，企业可以更为容易的获得市场准入资格，以形成一定的竞争优势。选择此题目，想借探索政治关联对审计师选择和审计需求带来的相关影响，对推动审计质量竞争，优化相关审计资源配置和共享，促进资本市场的流动和创新提供一些看法。

2. 研究内容和预期目标

首先选定国内相关企业作为研究对象，结合当今的一些审计需求学说，从选定企业的高管履职过程中对审计需求所可能造成的影响进行一定的理论阐述。其次，再针对近几年选定企业的财务数据，对高管履职经历中从政治关联，审计师选择和审计需求影响这三方之间的关系做一个更为详尽的研究分析。最后，从经济学和审计学角度对企业审计问题提出一些建议。希望此次研究能够一定程度上有利于企业相关审计需求问题的解决。

具体写作提纲如下：

一、 绪论

1.1 研究背景及意义

3. 国内外研究现状

国内：

改革开放以来，许多民营企业为国民经济做出了重大贡献，因此近年来政府通过相应的政策在外围环境上对民营企业在投融资等各方面提供政策支持和经营便利。然而相关研究分析发现，当今的政策扶持在执行力度上仍然较为薄弱，原因在于政治关联作为非市场条件因素，能使民营企业在依附于权利的同时通过高管履职过往形成政治关联，使企业在和政府之间以高管为纽带的权利依附更为巩固，同时也使民营企业的生存状况得到较大改善，从而对审计师选择和审计需求造成影响。

具体来说，近年来国内屡屡出现审计失败的案例，如银广夏、东方电子、蓝田股份、科龙股份等。在这些审计失败的案例中，为上市公司提供审计服务的事务所都有不可回避的责任，但更多的是强调市场监管的作用，却没有对审计市场的需求方面进行对应的研究。 与一般的市场相类似，市场需求对审计产品的供给有重要的影响。因此，考察什么因素影响了上市公司的审计需求，导致其产生对低质量审计需求，从而对症下药，创造和应到市场对高质量的审计需求，无论对理论还是对实践都很有意义。以民营上市公司为研究对象，结合我国的制度背景，相关研究者分析了我国民营上市公司政治关系对其审计需求的影响。张志霞(2005)的研究发现，民营企业在寻求政治关系时具有较强的寻租动机--避免政府的剥夺和寻求诸如财政补贴及费用豁免等方面的额外好处，同时发现具有政治关系的民营企业确实能够以更低的利率获得更多的银行借款。经验证据也表明，我国民营企业政治关系的存在是为了寻租，其政治关系的强度与寻租活动的强度紧密相关，政治关系越强的家族企业，寻租活动越强。而在强制审计的制度背景下，民营企业的寻租行为不可避免的要面临公开披露的问题，而且其中许多的寻租行为是不合法或即使合法也难以为市场所接受的行为，因而为了避免其寻租行为被披露，拥有政治关系的民营上市公司会选择低质量的审计事务所为其提供审计服务。相关实证结果也表明：政治关系强度越大的民营上市公司，对高质量的审计需求也越低。如果从市场需求的角度出发研究政治关联对审计需求的影响，能进一步揭示我国证券市场中高质量审计需求不足的原因。在存在大量政府干预的情况下，民营上市公司选择创建政治关联应对政府干预，即利用政治关系进行寻租。而寻租行为具有隐秘性，只能在不公开的情况下才能产生其作用，因而民营上市公司的审计需求受到了拥有政治关系的影响，即政治关系的存在是上市公司高质量审计需求不足的原因之一。政治关系在配置资源的过程中通常存在着很高的寻租成本，并且寻租行为本身不是生产行为，只是寻求分配的手段，因而会降低市场效率。

国外：

4. 计划与进度安排

1. 2022年11月-2022年12月31日：搜集并阅读相关资料，初步确立论文选题。确定论文题目，并撰写开题报告。在此期间，查阅相关文献，确定自己的研究方向以及研究的论文题目，认真填写开题报告，并于2022年12月31日提交开题报告。

2.2022年1月1日至2022年3月19日：放寒假及实习期间，收集资料，草拟毕业论文的写作提纲，撰写初稿，进行中期检查，并提交论文指导老师审定。

3.2022年4月11日-2022年5月6号：反复修改论文，提交论文修改稿。

5. 参考文献

[1]孙铮，曹宇.《股权结构与审计需求.审计研究》，2004，（3）:7-14

[2]雷光勇.《审计合谋与财务报告舞弊：共生与治理》，《管理世界》，2004年第二期

[3] ]雷光勇，李书峰，王秀娟.政治关联、审计师选择与公司价值[J].经济研究，2009（7）：145-155

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