行政事业单位会计内部控制制度研究开题报告

1. 研究目的与意义

2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发 《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该准则自2014年1月1日起施行。此举意味着国家高度重视行政事业单位的内部控制。

行政事业单位作为公共部门行使社会职能的具体实施载体，其内部控制建设和实施有效与否不仅影响行政事业单位的社会公众形象，更是公共资源合理配置的重要依据。行政单位内部控制水平的高低，直接影响到防腐倡清等社会关注的热点重大问题。因此，对行政事业单位内部控制的研究具有重大的理论意义和现实价值。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究行政事业单位内部控制的存在的问题，提出完善其内部控制的若干建议。本文将探讨行政事业单位引进内部控制的必要性及其特点。文章从内部控制五要素的角度探讨行政事业单位内部控制存在的问题，以提高行政事业单位的效率与促进反腐倡廉为目标，提出实际性建议。

本文拟解决的问题：（1）强化行政事业单位内部控制的必要性；（2）行政事业单位的内部控制有什么特点；（3）如何通过内部控制提高行政事业单位的公共服务的效率和效果；（4）行政事业单位如何有效加强廉政风险防控机制建设

3. 国内外研究现状

国外学者强调内部审计和外部监督的重要性。内部审计有助于防止和发现舞弊的,是鼓励问责制和确保政府服务效率性的必要工具。外部监督则进一步强化了整个控制体系。

在内部控制理论比较成熟、完善和健全的美国，政府国会、预算管理总局（OMB）和审计总署（GAO）各司其职，促进内部控制发展，可见政府对行政事业单位内部控制的建设起着关键作用。另一方面，行政事业单位内部控制的发展进程离不开企业内部控制的发展。美国政府总结了企业内部控制的发展经验，又根据政府自身的特性进行修改调整，并且通过法律形式确定政府内部控制责任和确立政府内部审计制度。

国内学者们对行政单位内部控制的研究主要体现在以下两方面：行政单位会计内部控制建设的必要性；提出行政单位内部控制中出现的问题及应对策略。（1）内部控制的必要性观点：王光远(2006)认为完善的内部审计制度可以加强政府部门公共服务的效率和效果。干胜道,王磊(2006)认为内部控制可以降低审计部门未能检查出违法违纪行为的风险。（2）关于如何完善内部控制体系的观点：张国清,李建发(2009)认为应建立政府内部控制的法律法规基础。刘永泽,张亮(2012)提出在结合政府部门特点的基础上,建立以国家立法为保障、内部审计为辅助、信息披露为抓手、外部审计为促进的内部控制实施机制,保证政府部门内部控制的有效实施。

4. 计划与进度安排

研究计划

2022年11月毕业论文选题、定题；学习本科毕业论文写作的规程与要求；

2022年12月1日--2022年12月底，收集、整理、阅读与选题有关的文献资料，撰写开题报告，递交老师审定；

5. 参考文献

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范(试行)[EL/OL].http://kis.mof.gov.cn

[2]爱德华.卡尼.联邦政府内部控制[M].北京:中国时代经济出版社,2009.

[3]干胜道,王磊.基于信息不对称的政府审计风险的控制研究[J].审计研究,2006

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