公司内部控制研究开题报告

随着我国社会发展进程脚步的不断加快，创业公司数量的急剧增加，各大公司要想在如此激烈的市场竞争中，获得一席之地，则必须先做好并完善公司内部的工作--公司内部控制。同时，不得不提近年来出现的安然事件，其财务作假使得社会各界也越来越关注公司内部控制。做好内部控制对于保护财产安全完整和规避风险有着重要的作用，内部控制的顺利实施，不仅能保证会计资料的真实性和可靠性，更能保证国家财经纪律和本单位所指定方针、政策的贯彻执行，提高经营效率。

众所周知，早在1985年，COSO委员会就对内部控制提出了定义：#8220;公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。#8221;之后在1992年9月，1994年、2003年和2013年多次对其进行了增补和修订，形成了《内部控制框架》，即COSO内部控制框架。与此同时，我国同样认识到了公司内部控制的重要性，在2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》；2010年4月26日又联合发布了《企业内部控制配套指引》。基本规范、应用指引、评价指引和审计指引三个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。简而言之，内部控制就是建立在对企业经营全过程监督管理体系的基础上，实现对其经营风险进行有效防范的管理规范。

很多的公司意识到了公司内部控制对整个公司存亡的重要性，但是实际过程中，并没有很好地实施贯彻内部控制，更别提有效的执行层面，另外，公司整个信息系统建立也不合理，缺乏可靠性，公司内部控制的措施也不完善，同时，公司风险的投资不足，投资方面的控制弱，更是会对公司的有序发展产生不利的影响。

在此环境背景下，对于如何解决上述这些问题，以及公司在内部控制上的瓶颈。提出合理的建议以能在实际过程中得以运用尤为重要。这也正是本选题的意义所在。

2.1研究内容：

1) 阐述公司内部控制的国内外的理论研究。我国相对于外国的发达国家而言，公司内部控制形成的时间相对较晚，发展也不成熟，但是随着我国企业将大量的走出去，真正实现经济全球化，要和世界各地的企业进行合作与竞争，那么，借鉴国外成熟的内部控制体系与流程就极具现实意义。

2) 阐述我国公司内部控制的影响因素及存在的问题。影响公司内部控制的因素及问题势必会阻碍公司前进的脚步，说明公司内部控制问题的披露有着重要的现实意义。

3) 公司发展过程中，内部控制可以逐步完善的措施。我国的很多公司虽然在不断的改进内部控制，但是相对而言还是不甚理想，缺乏有效的方法去解决实际问题。本文将给出作者的观点供参考。

2.2拟解决的问题：

1） 探究公司内部控制现行的研究成果及其存在的缺陷

2） 提出对于我国公司如何改进内部控制提供新思路

外国学者主要就公司治理特征与内部控制缺陷之间的关系进行了探讨。Krishann（2005）以在1994-2000年期间更换审计师的公司为样本，探讨了审计委员会的构成特征与内部控制有效性之间的关系，他们发现那些独立性更强、拥有财务能力的审计委员会，其所在公司披露内部控制缺陷的可能性更小。然而，除了审计委员会的财务能力，Zhang et al.（2007）并未发现内部控制实质性缺陷披露与审计委员会其他特征之间存在相关性。Li et al（2010）以会计知识以及相关经验衡量CFO的职业资格，发现那些披露内部控制缺陷的公司，其CFO的职业资格更差。CFO的职业资格提高后，矫正内部控制缺陷的可能性增加。Ye（2013）发现，当内部控制存在缺陷时，股东对董事的不满会增加，从而更可能在董事选举时投弃权票。Goh（2013）发现公司披露内部控制实质性缺陷后，审计委员会成员与外部董事的离职率显著增加，公司治理结构改善。回顾文献发现近年来西方公司治理与内部控制的研究主题大致可分为两部分，一是探讨了公司治理结构特征与内部控制之间的关系；二是探讨了内部控制与管理层行为之间的关系。

我国市场经济起步较晚，但发展迅猛，为了适应告诉发展的资本市场、解决市场中的信息不对称问题、满足信息使用者的需求，我国在内部控制领域进行了积极探索。我国前期的研究主要集中在对公司治理与内部控制关系理论探讨上。杨有红和胡燕（2004）提出客服内部控制系统局限性不仅要依靠内部控制系统本身的完善，还有依赖于公司治理与内部控制之间的无缝对接。谢志华（2007）对内部控制、公司治理、风险管理之间的关系进行了整合，国建了基于风险管理的整合框架。随后我国也出现了探讨公司治理结构对内部控制有效性影响的实证研究。张先治和戴文涛（2010）采用调查问卷法，发现董事长与总经理两只合一对企业内部控制的影响较大，高管薪酬比例、监事会规模对内部控制的影响相对较小。李育红（2011）通过构建内部控制指数，研究发现薪酬机制能对管理层起到激励作用，声誉惩罚机制有利于对经理层产生约束作用，从而提高内部控制有效性。我国相关部门推出了多部关于内部控制的规范、条例，这些法规的内容相互联系但又不完全相同，同一个公司可能同时适应不止一个内部控制规范，这种情形并未为公司内部控制自我评价建立统一的。具有共识性的政策环境。

全球化的发展会逐步要求建立统一完善的内部控制体系，不仅需要借鉴国外成熟的经验，还需要因地制宜、不断进行跟新改良，采取正确的内部控制，以适应公司的需要。因此如何采取措施使得公司内部控制最有效化，需要进一步的研究。

研究计划：

1.2022年11月1日至30日搜集并阅读资料确定选题；

2.2022年12月1日至12月31日在前期搜集并阅读资料的基础上写出开题报告；

3.2022年1月1日至3月1日：广泛搜集与选题有关的著作和资料，仔细的阅读资料，了解国内外与选题相关研究水平和状况，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；

4.2022年3月1日至19日完成初稿；

5．2022年3月1日至19日，教师对其论文的写作具体情况进行中期检查；

6. 2022年3月20日至5月10日反复修改定稿，并着手进行论文写作工作的总结；完成英文文献翻译工作；

7．2022年5月11日至6月上旬整理相关资料准备答辩。

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