中外企业社会责任信息披露比较研究开题报告

1．选题的理由或意义：

当今世界出现了一种崭新的企业概念，即企业已不再被看作只是为拥有者创造利润和财富的工具，它还必须对整个社会的政治、经济发展负责。这种企业新概念注定会改变人们对企业的看法、企业对自己的看法以及企业在21世纪社会中的位置[1]。而且企业作为社会的一分子，好比细胞存在于生物体中，它们离不开生物体的支持，同时也要为生物整体的生存贡献自己的力量，而企业在社会中同时要承担一部分社会责任，企业的社会属性决定了其必须承担一部分社会责任。而近年来企业的一些不负责任行为已经对社会和谐发展和可持续发展造成了一定威胁。如企业对环境污染、劳资双方的矛盾等产生的一系列社会问题，因此而受到强烈的社会抨击，严重影响到社会对企业的信任，影响到企业的可持续发展。

20 世纪50年代，伯文( Bowen)在其1953年出版的《商人的社会责任》一书中提出了现代的企业社会责任概念，认为商人#8220;有义务按照社会的目标和价值观的要求，制定政策，做出决定，以及采取行动#8221;。正是《商人社会责任》一书的出版开创了对现代企业社会责任进行普遍研究的先河。而我国对企业社会责任的真正研究，相对于西方国家来说起步较晚。这方面国内最早的专著是袁家方1990 年主编的《企业社会责任》，主要从纳税、资源、环保、消费者等方面分析了企业的社会责任，此书可以说是我国企业社会责任理论研究的奠基之作[2]。

推动企业社会责任在我国的快速发展，己经成为我国社会必须研究的新课题，披露社会责任信息将是我们解决这一课题的最佳方法。各国学者就企业社会责任信息披露进行了多维的研究，形成了丰富的研究成果[3]。本文在对中西方企业社会责任信息披露的各方面进行比较的基础上，试图从企业社会责任信息披露环境、企业披露社会责任信息的动机以及影响企业社会责任信息披露的因素三个方面，对导致后果差异的原因进行分析，最后对我国企业社会责任信息披露研究提出建议。[4]

对这些问题的研究，不仅有利于我们深刻认识当前企业社会责任的行为机理，而且对于今后在我国进一步推进企业社会责任实践也颇具指导意义在我国构建和谐社会主义理念的基础上，通过对企业社会责任信息披露体系的现状进行分析，明确企业社会责任信息披露的内容框架，构建体现我国社会主义制度，符合我国企业自身特点的，能够提高我国社会责任信息披露水平的企业社会责任信息披露体系，为我国企业社会责任信息披露理论体系的发展做出贡献[5]。对中外企业的各方面的披露分析所提出的建议能使得企业在国际竞争中取得更好的优势和更高的地位。

2．研究内容和拟解决的关键问题：

2.1研究内容：

1) 叙述了选题的研宄背景和意义,阐述在现有的经济及社会环境背景下,从利益者以及其他的角度视角出发,重构企业社会责任信息披露的必要性。随后对国内外的相关文献进行了回顾及自我述评,并简单介绍了本文的研究方法,为下面的研究打下基础。

2) 首先界定相关的概念，随后阐述了企业社会责任信息披露的理论依据。最后对企业社会责任信息披露的目标和质量要求进行界定

3) 在分别对外国企业社会责任信息披露模式、方式及内容进行比较借鉴的基础上,提出文章的观点。提议在年报中增设反映社会责任定量信息的附表(包括社会责任资产权益表、社会责任增值表、社会责任数量分析表);定性信息附注披露的披露模式,采用强制性披露与自愿性披露相结合的披露方式,设计三大附表的具体样式。

4) 最后在前面的基础上，总结本论文的结论以及存在的不足之处。

2.2拟解决的问题：

1） 辨别各其他学者研究成果的可取和不足处

2） 提出如何更全面的收集比较不同的国家政体之间的披露方式内容等研究问题

3．国内外研究现状:

3.1 国内外研究文献综述

3.1.1国外研究文献综述

首次提出#8220;社会责任会计#8221;概念的是美国的戴维#183;林诺维斯，他于 1968年发表在美国《会计师》杂志11期上的#8220;社会经济会计#8221;一文中指出#8220;社会责任会计是会计在社会学、政治科学、统计学和经济学等社会科学中的应用#8221;。[6]而美国会计学教授Ahmed Belkaoui则认为#8220;社会责任会计是测定和报告企业在经营活动中对一般社会带来不利影响时防止和处理这些消极因素并加以恢复和补充的相关事宜#8221;。从社会责任信息披露的理论视角来说，至今各国学者并未达成一致的认识。例如，从政治角度来看，企业的活动处在不同的政治、社会和制度环境当中，企业社会责任信息的披露受到不同政治与社会要素的影响。另外一些学者认为委托代理理论中的契约关系显著存在于企业与不同社会集团之间，他们利用#8220;受托责任#8221;这一概念来解释企业披露社会责任信息与满足社会不同集团的关系。还有一些学者认为组织正当性理论更能有效的解释企业披露社会责任相关信息的行为。J.C.Anderson和A.W.Frankel(1980)以314家1972年#8220;财富 500 强#8221;企业作为研究对象，研究在控制风险的情况下对社会责任披露组和未披露组在月回报率方面的差异进行比较。其结论是财务类社会责任信息披露组的月回报率高于描述性社会责任信息披露组的月回报率，披露组的月回报率高于未披露组的月回报率，持续性披露组的月回报率高于新披露组的月回报率，但这三方面的结论并不是每个月份都显著，而是只在个别的月份才会出现[7]。

3．1.2国内研究文献综述

纵观我国学者近些年来对社会责任信息披露的研究我们不难发现，初期以理论规范研究为主。韩颖、杜柄汉（2002）认为对我国企业社会责任信息披露是十分必要的，并提出提高社会各界对社会责任信息披露问题的认识、加强对社会责任信息披露问题的研究、合理确定我国的企业披露的社会责任信息内容、确立以增值表为核心的社会责任信息披露体系等几点建议。刘建红、杨亚娥（2006）又从社会责任信息使用者、信息披露类型、内容、形式、信息披露动机等方面出发，对我国 2002-2003 年上市公司竞争力 100 强的 48 家公司进行分析，认为我国企业社会责任信息存在有意识披露社会责任信息的公司较少、披露的连续性差、社会责任信息披露的内容差异较大等特点。

相对来说我国社会责任信息披露问题实证研究起步较晚，主要是在借鉴西方国家对此问题研究方法的基础上，对社会责任信息披露影响因素及价值相关性等方面进行深入的研究。同时社会责任信息披露表现不同的公司在规模和盈利能力上存在显著的差异。企业规模大、盈利能力高的上市公司愿意披露更多的社会责任信息，公司的财务杠杆水平和再融资需求与社会责任信息披露并不存在明显的相关关系。信息披露环境对公司社会责任信息存在显著的影响。企业会计年报中的社会责任信息的决策价值和公共关系价值都不高；专业人士认为所披露的社会责任信息的性质、形式、质量特征对决策和公关关系价值的作用有所区别；自愿性披露信息的决策价值显著低于其公共关系价值，强制性披露信息的决策价值大于其公共关系价值[8]。

3.2有关政府财务信息披露的动机研究

由于企业社会责任披露环境的不同，导致企业在披露社会责任信息的动机上表现出了明显的差异。在过去的 30 多年间，学者们从多个不同的视角对企业社会责任信息披露动机进行理论上的阐释和实证检验，其中影响较为广泛的是合法性理论和利益相关者理论。Epstein和Freedman (1994)认为社会责任信息的披露为公司提供了一种与社会公众沟通交流的有效途径，公司披露社会责任信息的目的是为了增强公司与社会大众的沟通能力［9］，加强公司行为与社会准则的一致性程度，从而使股东、利益相关者和社会大众相信公司在努力实现着他们的预期目标，为公司的生存和发展提供合法性保障。

美国经济学家Freeman在划时代的巨著《战略管理--利益相关者方法》一书中，将利益相关者定义为#8220;那些能够影响企业目标实现，或者能够被企业实现目标的过程所影响的任何个人或群体#8221;。这个定义不仅将影响企业目标的个人和群体视为利益相关者，同时还将受企业目标实现过程中所采取的行动影响的个人和群体看作利益相关者，正式将当地社区、政府部门、环境保护主义者等实体纳入利益相关者管理的研究范畴，扩展了利益相关者的内涵。以利益相关者理论为基础，Ullman(1985)指出利益相关者的力量大小是影响企业社会责任信息披露质量的一个关键因素; Woodward et al．(1996) 对公司社会责任信息披露与利益相关者的关系以及处理好两者关系的后果进行了阐释，即企业披露社会责任信息有助于增强公司利益相关者对公司社会责任行为的理解，提高公司声誉，提升公司价值与经营业绩［10］。

在国内，蔡刚(2010)通过检验合法性因素以及利益相关者压力对企业社会责任信息披露的影响关系，发现合法性动机在中国目前社会责任信息披露中并不是一个有效的约束条件，相反，政府是企业披露社会责任信息的最主要动力来源。姜虹等(2011) 基于主要利益相关者假设，从股东性质、股权集中度和债权人三个方面对社会责任信息披露质量的影响进行了检验，结果表明股权集中程度与负债权益比两个变量与社会信息披露质量存在正相关关系，而且政府作为最重要的利益相关者，企业社会责任信息披露质量与政府控制密切相关［11］。可以看出，利益相关者管理是目前企业披露社会责任信息的最重要动力，尤其是政府这样的主要利益相关者，在推动和影响企业披露社会责任信息行为上扮演着重要的角色

3.3欧美企业社会责任信息披露经验借鉴

要衡量一国企业社会责任信息披露水平，披露企业数量、披露内容、披露形式等都是重要指标。现阶段，尽管中国的企业社会责任信息披露已经取得长足的进步，但是由于缺乏统一的、完整的建设体系，仍然存在不少问题，距世界先进水平仍有很长的距离。合理借鉴欧美企业社会责任信息披露的成熟经验，有助于建立符合中国企业特点的社会责任信息披露模式[12]。

1．加强企业与各方利益相关者的博弈与沟通，使企业社会责任披露逐步完善

2．由大企业肩负履行社会责任、推广相关信息披露的重要使命

3．以编制独立的社会责任报告作为社会责任信息披露的主要形式

4．政府以制定法规、准则的方式强制介入，促进社会责任信息披露

5．专业协会的大力促进为企业社会责任信息披露提供理论支撑

4．论文（设计）的研究计划或撰写方案:

研究计划：

2022年12月，定下论题和研究方向并搜集整理文献资料；

2022年1月，完成开题报告并交指导老师审定；

2022年2月至3月，归纳整理文献资料并构思论文框架，整理并阐述企业社会责任信息披露的理论研究，探究实证分析写作方法，结合信息披露有关文献，找寻本文章论述的要点，并进行搜集数据资料；

2022年4月，完成论文初稿的写作并交指导老师审阅；

2022年5月，在导师的指导下对论文进行反复斟酌和修改，并最终定稿。结合中国特色社会主义道路，探索出在网络环境下的企业社会责任披露改革之路；

2022年6月上旬，做好论文答辩准备。

5. 参考文献:

[1]企业―人道主义论坛协会会长约翰﹒马雷斯卡.华盛顿季刊.2000年春季号

[2]徐贵丽.2013-07-15.我国企业社会责任信息披露研究:发展轨迹与未来展望.太原师范学院学报（社会科学版）

[3]袁蕴.2007-11-01.企业社会责任信息披露研究.博士学位论文

[4]龙建成;王建玲.中西方企业社会责任信息披露经济后果的差异分析:原因及解释.2012-09-15.西北大学学报（哲学社会科学版）

[5]朱文娟.2012-05-18.企业社会责任信息披露相关研究综述.中国会计学会会计基础理论专业委员会2012年专题学术研讨会论文集

[6]Davial F. Linowes．Social-Eeonomic Accounting [J]．The Jonrnal Accounting．1968(11)

[7]Anderson,J.,Frankle.A Voluntary Social Reporting:AnIso-Beta Portfolio Analysis[J].The AccountingReview.1980(7)

[8]冯文彬.2010-05-01.企业社会责任信息披露动因的实证研究.管理学硕士学位论文

[9]Epstein，M．J．and M．Freedman．Social Disclosure and the Individual Investor［J］．Accounting，Auditing and Accountability Journal，1994，7(4):94-109．

［10］Woodward，D． J．，P． Edwards and F．Birkin． Organizational Legitimacy and Stakeholder Information Provision［J］．British Journal of Management，1996，7(4):329-347．

[11］姜虹，邓艳，程辉．关于公司社会责任报告质量的决定因素的实证研究--来自我国A股上市公司的经验证据［J］．中国注册会计师，2011，(6): 77-81．

[12]邬娟.2012-07-25.欧美国家企业社会责任信息披露分析.经济体制改革期刊