上市公司财务报告舞弊问题研究开题报告

上市公司财务报告作为企业对外提供财务会计信息的重要载体，不仅为公司现在和潜在的投资者、债权人以及其他财务报告使用者提供决策有关的信息，而且是企业经营管理的重要依据，良好的财务报告能够促进资源的合理配置，减少不必要的风险和损失，促进资本市场的合理有效运行。

在我国，市场经济发展不够成熟，加之我国上市公司财务报告披露和监管机制尚不完善等原因，在资本市场发展的过程中，企业出于谋取利益动机而发生财务报告舞弊的现象一直存在，不仅仅损害了投资者、债权人等利益相关者的合法权益，更导致了虚假信息泛滥，严重破坏了市场经济的合理有效运行，财务报告舞弊已经成为我国资本市场发展的长期存在的一大阻碍。因此，预防和制止财务舞弊行为已成为亟待解决的重要课题。正确分析和认识上市公司的财务报告舞弊行为，找出舞弊背后的动机，识别舞弊发生的可能性，才能更好地消除和预防这种行为。

针对我国上市公司财务报告舞弊行为进行分析研究，具体从我国财务报告舞弊的现状入手，结合我国实际情况，研究上市公司财务舞弊背后的动因，运用归纳等手段，分析财务报告舞弊的主要手段和主要特征，以期更好地识别上市公司的财务报告舞弊行为。

拟解决的关键问题是如何有效地识别财务报告中的舞弊行为，以及如何规范企业的财务报告，规避和制止财务报告舞弊行为的发生，并在研究的基础上对加强财务报告的规范性提出治理意见和提出财务报告舞弊防范措施。

国外研究现状：

国外学者对舞弊行为研究较早，在20世纪70年代国际上出现阐述舞弊和反舞弊理论文献，其中研究重点集中在有关舞弊的动因和防治等方面，其中最具代表性的有舞弊冰山理论、舞弊三角理论、GONE企业舞弊理论、企业舞弊风险因子理论、舞弊风险矩阵等。

1895年，心理学家弗洛伊德提出冰山理论，后被G#183;杰克#183;波罗格纳和罗伯特#183;J#183;林德奎斯特引入管理学，形成了财务报告舞弊冰山理论。该理论把企业舞弊看做一座冰山，人们通常看到的只是露出的冰山一角，更大的风险则隐藏在海平面下。该理论突出强调了个人因素导致舞弊的风险更大，因此不仅仅应从内部控制等方面进行治理，更应该关注个人行为方面，分析和控制人性方面的舞弊风险。

1993年，GONE舞弊理论被波罗格纳提出，即四因素理论。认为导致企业舞弊的因素有四个：贪婪、机会、需要和暴露。该理论肯定了经济学的#8220;经济人#8221;假设，认为贪婪是舞弊的动力、机会是产生舞弊的条件、需要是舞弊给人的经济利益，暴露是被发现的可能性，若可能性小，则更易发生舞弊。

2005年，阿尔布雷克特提出著名的舞弊风险矩阵，介绍了一种事前发现财务报表舞弊的模式，该理论认为当存在组织结构过于复杂、不存在内部审计部门、董事会缺乏外部董事、少数人控制关联方交易等特征时，通常容易发生舞弊，因此必须检查以下四个方面：管理当局和董事、公司和其他机构之间的关系、公司的组织结构、财务成果和经营特征。

关于舞弊的定义，国内外学者先后提出不同的意见，尚未形成较统一的观点，《中国注册会计师审计准则》将舞弊定义为被审计单位管理层、治理层、员工或第三方用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为。

2014年，王继美在《上市公司财务报表舞弊特征的识别研究》中，从具体的发生财务舞弊上市公司的财务报表出发，着重分析了财务报表的相关指标变化，指出借助财务报表中的一些特殊指标可以在一定程度上帮助识别财务报告中的舞弊行为。

2014年，洪文洲、王旭霞《基于Logistic回归模型的上市公司财务报告识别研究》中，利用逻辑回归模型，对财务报表数据进行分析并进行显著性检验，得出折旧率高、股权分散、应收账款周转天数变长等特征的上市公司更易发生舞弊，对有效识别财务报告舞弊具有重要参考价值。

2014年，杨超在《上市公司财务舞弊问题统计研究》中，基于案例研究和统计分析的方法，全面分析了上市公司财务舞弊的基本类型、手段和特征，并提出了建设性的治理意见。

2015年，许娟娟、陈志阳在其博士论文《基于前景理论的上市公司财务报告舞弊研究》中，突破传统的#8220;动因-结果#8221;分析模式，基于前景理论，构造行为人财务报告舞弊决策函数，通过对发生舞弊行为的A股上市公司进行分析，发现由于行为人具有不同的偏好，面临损失时更愿意承担风险。因此，当面临退市风险时，行为人很可能选择舞弊。

2015年，李清在《基于案例推理的财务报告舞弊识别研究》中，以#8220;舞弊钻石#8221;理论思想为指导，运用案例推理的思想，选取财务舞弊公司作为样本点，构建舞弊识别模型，发现舞弊公司往往具有偿债能力弱，盈利能力差，变更现象严重等特点，摆脱传统思维模式，充分借鉴已有舞弊案例，提高舞弊的识别能力。

1．2022年12月，查阅相关文献资料。

2．2022年1月，完成开题报告并交指导老师审定。

3．2022年2月，完成写作提纲并交指导老师审定。

4．2022年3月，完成外文原版资料翻译。

5．2022年4月，完成初稿、中外文摘要，4月10日接受中期检查。

6．2022年5月，反复修改论文，经指导老师审定合格后定稿并打印完成稿。

[1]许娟娟，陈志和.基于前景理论的上市公司财务报告舞弊研究[J].财经问题研究，2015,（4）：76-81.

[2]洪文洲，王旭霞，冯海旗.基于Logistic回归模型的上市公司财务报告舞弊识别研究[J].中国管理科学，2014，（22）：351-356.

[3]王继美.上市公司财务报告舞弊特征的识别研究[D].山东：山东农业大学,2014.

[4]杨超.上市公司舞弊问题统计研究[D].上海：上海交通大学，2014.

[5]李清，任朝阳.基于案例推理的财务报告识别研究[J].财经理论与实践，2015,36（195）：85-89.

[6]李爽，吴溪译，W#183;Steve Albrecht.舞弊检查[M].北京：中国财政经济出版社，2005.172-209.

[7]Beasley,Mark.An Empirical Analysis of the Relation Between Board of Director Composition and Financial Statement Fraud[J].The Accounting Review,1996,71(4):443-465.